Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЗАПОРIЗЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.05.2019 р. № 2108/ІПК/08-01-13-01-11

Головне управління ДФС у Запорізькій області, керуючись ст.52 Податкового кодексу України (далі-Кодекс), розглянуло лист на отримання індивідуальної податкової консультації (...) щодо оподаткування доходу, отриманого від продажу нерухомого майна (квартири), та в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, п.п.163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого визначено, що об'єктом оподаткування резидента податком на доходи фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Згідно з п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст.164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172 - 173 Кодексу.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна встановлено ст.172 Кодексу, згідно з п. 172.1 якої дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ст.172 Кодексу, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ст.172 Кодексу, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст.167 Кодексу (п. 172.2 ст.172 Кодексу).

Крім того, доходи, визначені ст.163 Кодексу є об'єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п.16.1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п.16.1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (п.п. 1.3 п.16.1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 п. 165.1 ст.165 Кодексу (п.п. 1.7 п.16.1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
Отже, якщо протягом звітного податкового року фізична особа продає один із об'єктів нерухомості (у т. ч. квартиру), зазначених у п. 172.1 ст. 172 Кодексу і цей об'єкт перебуває у її власності понад три роки, то дохід отриманий від такого продажу не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Водночас у разі продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ст.172 Кодексу, або продажу об'єкта нерухомості, який не відповідає вимогам п. 172.1 ст.172 Кодексу, отриманий дохід
включається до загального оподатковуваного доходу такого платника та є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Зауважуємо, що кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів, які стосуються порушеного питання. Тому для отримання більш конкретної відповіді необхідне детальне вивчення документів (матеріалів), які стосуються порушеного питання.