Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.08.2019 р. № 3854/Т/99-99-13-02-03-14/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства, та в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин викладених у листі.

Форму податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - податкова декларація) та інструкцію щодо її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.04.2019 № 177, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.07.2019 за № 728/33699, який набрав чинності з 07.08.2019) (далі - Інструкція № 859).

Згідно з п. 8 розділу III «Порядок заповнення декларації» Інструкції № 859 у відомостях про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду, емфітевзис) зазначаються відомості про нерухоме (рухоме) майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, відповідно до категорії об'єкта нерухомого майна.

Кожній категорії об'єктів майна призначається окремий номер: 1 - земельні ділянки; 2 - житлові будинки; 3 - квартири; 4 - садові (дачні) будинки; 5 - гаражі; 6 - водойми; 7 - автомобілі легкові; 8 - автомобілі вантажні (спеціальні); 9 - водні транспортні засоби; 10 - повітряні судна; 11 - мотоцикли (мопеди); 12 - інше нерухоме (рухоме) майно.

Отже, у відомостях відображається майно, яке перебуває у власності платника податків відповідно до належно оформлених правовстановлюючих документів. Зазначений розділ підлягає обов’язковому заповненню у разі отримання доходів від надання такого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, ст. 174 якого встановлено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав. При цьому ст. 174 Кодексу передбачено різні ставки для оподаткування податком на доходи фізичних осіб залежно від ступеня споріднення та резидентського статусу дарувальника та обдаровуваного.

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровувані, які отримали дарунок (п. 174.3 ст.174 Кодексу).

Отже, дохід, отриманий фізичною особою - платником податку у вигляді дарунку, оподатковується податком на доходи фізичних осіб з урахуванням вимог ст.174 Кодексу.

Слід зазначити, що продаж (реалізація) товарів - це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів (п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у п.п. 167.2 - 167.5 цієї статті).

Зазначений дохід вказується у рядку 10.10 податкової декларації - «Інші доходи» та рядку 10 - «Загальна сума доходів».
З метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства у частині оподаткування доходів фізичних осіб, кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушених питань.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.