Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У КИЇВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.08.2019 р. № 3919/ІПК/10-36-12-04-15

Головне управління ДФС у Київській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс) розглянуло Ваше звернення від 26.07.2019 № 230 (вх. №41072/10 від 26.07.2019) щодо визнання операцій з нерезидентом (Латвійська Республіка) контрольованою та повідомляє наступне.

Між резидентом та нерезидентом (Латвійська Республіка) у період з 01.01.2018 по 06.03.2018 проведено господарські операції на суму менше 10 млн гривень.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 визнано таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року N 977, та затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Вказана постанова набула чинності з 01 січня 2018 року і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 01 січня 2018 року.

07 березня 2018 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 31 січня 2018 року N 108 "Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету МіністрівУкраїни від 27 грудня 2017 р. № 1045" (далі - Постановам 108).

Постановою N 108 із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 № 1045, виключено ряд держав, зокрема Латвійську Республіку.

Відповідно до п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу господарські операції, передбачені п.п.39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і п.п.39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
• обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Отже, у разі здійснення у період з 01.01.2018 по 06.03.2018 року господарських операцій із нерезидентом, зареєстрованим в Латвії, за відсутності інших критеріїв, визначених у підпунктами "а" - "б" п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, вони будуть визнаватись контрольованими у разі одночасного виконання наступних умов:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік, та обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухгалтерського обліку) перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків).

У разі, якщо обсяг господарських операцій між резидентом та нерезидентом Латвійської республіки за період з 01.01.2018 по 06.03.2018 за даними бухгалтерського обліку становить менше 10 млн грн з врахуванням норм п.п.39.2.1.9 п.39.2 ст.39 Кодексу, такі операції можуть бути визнані неконтрольованими.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.