Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ДНIПРОПЕТРОВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.09.2017 р. № 1874/ІПК/04-36-12-32-20

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області розглянуло лист з питання визнання господарських операцій, проведеними з нерезидентом, що зареєстрований і фактично здійснює господарську діяльність на території Придністровської Молдавської Республіки, контрольованими та, керуючись ст.52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Засади визначення операцій контрольованими встановлено п.п.3 9.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу.

Так, відповідно до п.п.39.2.1.1 та п.п.39.2.1.2 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов'язаними особами -нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав;

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в р’озрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

Якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" цього підпункту, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції платника податків з ним за відсутності критеріїв, визначених підпунктами "а" - "в" цього підпункту, визнаються неконтрольованими.

Разом з цим, відповідно до п.п.39.2.1.7 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 і 39.2.1.5 підпункту 39.2.1 цього пункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Виходячи з норм статті 3 Конституції Республіки Молдови, де зазначено, що територія Молдови є невідчужуваною, та статті 110 Конституції Молдови, яка передбачає надання особливих форм і умов автономії населеним пунктам Лівобережжя Дністра, які є складовою і невід’ємною частиною Республіки Молдова, ТОВ «......» зареєстроване на території Республіки Молдова.

Республіку Молдова включено до переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п.39.2.1.2 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Податкового кодексу України, затвердженого Кабінетом Міністрів України від 16.09.2015 №977-р.

Отже господарські операції з особою, яка має податкову адресу та фактично здійснює господарську діяльність на території Придністровської Молдавської Республіки, будуть визнані контрольованими згідно із статтею 39 Кодексу.