Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.09.2019 р. № 351/6/99-00-05-05-01-15/ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визнання господарських операцій резидента України з нерезидентами, які мають організаційно-правові форми LTD - зареєстровані у Японії та Ізраїлю, B.V. -зареєстрований у Королівстві Нідерландів, S.A. - зареєстрований у Швейцарській Конфедерації, Sp. z о.о. - зареєстрований у Республіці Польща, Limited Company - зареєстрований у Сполученому Королівстві Великої Британії та Північної Ірландії контрольованими операціями та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Підпунктом «г» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.1 ст. 39 Кодексу встановлено, що контрольованими операціями є господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм та сих нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

На виконання цього підпункту Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 04 липня 2017 року № 480 «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи» (далі -Перелік).

Зокрема до Переліку включено резидентів Японії, Королівства Нідерландів, Ізраїлю, Швейцарської Конфедерації, Республіки Польща, Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії з організаційно-правовими формами (назва мовою держави реєстрації/наша, транслітерована латиницею (абревіатура)):

-Японія - Nin'i kumiai, Toushi jigyo yugen sekinin kumiai, Yugen sekmin jigyo kumiai, Goshi-Kaisha, Gomei Kaisha, Tokumei Kumiai;

-Королівство Нідерландів - Vennootschap Onder Firma (V.O.F.), Commanditaire Vennootschap (C.V.), Maatschap, Stichting, Besloten Fonds voor Gemene Rekening;

- Держава Ізраїль - ........ (GP),....... (LP);

-Швейцарська Конфедерація - Kollektivgesellschaft, Société en nom collectif, Società in nome collettivo; Kommanditgesellschaft, Société en commandite, Società in accomandita (LP); Einfache Gesellschaft, Société simple, Società semplice;

-Республіка Польща - Spôlka Komadytowa (S.K.), Spôlka partnerska, Spolka Komandytowo-Akcyjna (S.K.A.), Spôlka Jawna (S.J.), Spôlka prawa Cywolnego (S.C.)

- Сполучене Королівство Великої Британії та Північної Ірландії -Partnership (Ordinary Partnership), Limited Partnership (LP), Limited Liability Partnership (LLP).

Міністерство фінансів України листом від 28.08.2019 № 11420-09-5/21677 надало роз’яснення, що операції з нерезидентами, які мають організаційно-правові форми, які прямо не визначені в Переліку № 480, не визнаються контрольованими відповідно до п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Таким чином, у разі якщо організаційно-правова форма резидентів Японії, Королівства Нідерландів, Ізраїлю, Швейцарської Конфедерації, Республіки Польща, Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії не включена до Переліку, то операції з такими контрагентами не є контрольованими відповідно до п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, за умови, що резиденти Японії, Королівства Нідерландів, Ізраїлю, Швейцарської Конфедерації, Республіки Польща, Сполученою Королівства Великої Британії та Північної Ірландії не є пов’язаними з резидентом України особами та/або операції з ним не здійснюються через комісіонерів-нерезидентів.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.