Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 15.10.2019 р. № 769/6/99-00-05-05-01/ІПК

Головне управління ДПС у м. Києві розглянуло звернення про надання податкової консультації щодо визнання господарських операцій платника податків з контрагентом-нерезидентом контрольованими у разі вилучення держави (території) із затвердженого Кабінетом Міністрів України переліку держав (територій), та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами і доповненнями) (далі — Кодекс), у межах своїх повноважень повідомляє наступне.

Як зазначено у зверненні, платник податків здійснював господарські операції з нерезидентом, зареєстрованим у Республіці Болгарії, у період з 01.01.2018 по 24.04.2018 на суму, яка не перевищує 10 мільйонів гривень.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1345 (далі — Постанова № 1045) визнано таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року № 977, та затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Постанова № 1045 набула чинності з 01.01.2018 і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 01.01.2018.

25.04.2018 набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 11 квітня 2018 року № 295 «Про внесення зміни в додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. № 1045», якою із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, затвердженого Постановою № 1045, виключено Республіку Болгарію.

Відповідно до пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу господарські операції, передбачені п.п. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

— річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень  (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

— обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Отже, у разі здійснення у період з 01.01.2018 по 24.04.2018 господарських операцій із нерезидентами, зареєстрованими у Республіці Болгарія, за відсутності інших критеріїв, визначених у пп. «а» - «б», «г» - «ґ»   пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, вони будуть визнаватись контрольованим и у разі одночасного виконання наступних умов:

— річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік;

— обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухгалтерського обліку) перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

У разі, якщо обсяг здійсненних господарських операцій платника податків з контрагентом - нерезидентом, зареєстрованим у Республіці Болгарії, за період з 01.01.2018 по 24.04.2018 за даними бухгалтерського обліку не перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) з врахуванням норм пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, то такі операції можуть бути визнані неконтрольованими, та у такого платника відсутній обов’язок щодо подання звіту про контрольовані операції відповідно до п.п. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Кодексу.

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані Кодексом.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).