Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) розглянула звернення щодо окремих питань формування витрат фізичною особою — підприємцем та з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції, повідомляє наступне.
Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування визначено ст. 177 ПКУ.
Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи — підприємця.
Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою — підприємцем, встановлено п. 177.4 ст. 177 ПКУ.
До зазначених витрат, зокрема, належать інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1—177.4.3 п. 177.4 ст. 177 ПКУ, до яких належать витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (пп. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 ПКУ).
Слід зазначити, що перелік витрат визначений п. 177.4 ст. 177 ПКУ не містить витрат з надання послуг з ведення бухгалтерського та податкового обліку.
Разом з тим, згідно з пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 ПКУ платник податків зобов’язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.
Відповідно до п. 177.10 ст. 177 ПКУ фізичні особи — підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат.
Форма Книги та порядок її ведення затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 № 481.
Враховуючи викладене, фізична особа — підприємець повинна вести в установленому порядку облік доходів і витрат та має право віднести до складу витрат виключно витрати, визначені п. 177.4 ст. 177 ПКУ.
Зазначаємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
© газета "Все про бухгалтерський облік", 2018-2024 Всі права на матеріали, розміщені на сайті газети "Все про бухгалтерський облік" охороняються відповідно до законодавства України. Використання, відтворення таких матеріалів допускаються тільки в межах, установлених законодавством України. При цьому посилання на сайт газети "Все про бухгалтерський облік" є обов'язковим. |
Передплатіть газету "Все про бухгалтерський облік" |
Приєднуйтесь до нас у соцмережах: |