Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЛЬВІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.01.2020 р. № 92/10/33.1-09/ІПК

Головним управлінням ДПС у Львівській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 022 2.2010 року № 2 755-VI із змінами та доповненнями (далі - Кодекс), розглянуто запит яа отримання індивідуальної податкової консультації від 2721.2019 року № 27/11/19 (вх. ГУ ДПС у Львівській області від 2821.2019 року № 42175/10) з питань застосування штрафних санкцій за порушенні граничного строку реєстрації податкових наклздних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у випадку прийнятті Комісією рішень про відмову в реєстрації таких податкових накладних, які не оскаржені в адміністративному чи судовому порядку та в межах компетенції повідомляє таке.

Пунктом 2012 ст. 201 Кодексу передбачено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений Кодексом термін.

Реєстрація податкові« накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для податкових накладних/розрахуяків коригування до податкових накладних, складених з 1 но 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони
складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/лослуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) (абзаци чотирнадцятий - сімнадцятий п. 20120 ст. 201 Кодексу).

Відповідно до п. 20126 ст. 201 Кодексу реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 201Я року .№117 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі - Порядок № 117).

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначається, зокрема пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН (п.13 Порядку № 117).

Письмові пояснення та копії документів платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у податковій накладній/розрахунку коригування.

Якщо платником податку протягом 365 календарних днів подано документи, зазначених у п. 14 Порядку № 117, однак комісією контролюючого органу відповідно до п, 21 Порядку № 117 прийнято рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, то відповідно до л. 27 Порядку № 117 таке рішення може бути оскаржено в
адміністративному або судовому порядку,

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН згідно з п. 201.16 ст. 201 ПКУ набуває статусу «реєстрація зупинена» та штрафні санкції, передбачені її. 120-1.2 ст. 120-1 Кодексу, не застосовуються на період зупиненні такої реєстрації до прийняття рішення щодо відновленім реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригуванні.

Якщо комісією контролюючого органу відповідно прийнято рішенні про відмову в реєстрації, то така податкова накладна/розрахунок коригуванні набуває статусу «відмова в реєстрації».

Отже, по податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію в ЄРПН якої було зупинено і протягом 365 календарних днів платником податків не вжито заходи, необхідні для прийняття контролюючим органом рішення про їх реєстрацію, але контролюючим органом після сплину 365 днів за результатами проведеної перевірки виявлено факт здійсненої операції без реєстрації податкової накладної/розрахунку коршування до податкової накладної в ЄРПН до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120і.2 ст. 120і Кодексу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Податкового кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.