Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.07.2017 р. № 943/6/99-99-12-03-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула запит платника щодо не відображення у формулі системи електронного адміністрування ПДВ (далі -СЕА ПДВ) суми переплати у розмірі 154 017 грн., яку відповідно до заяви від 17.05.2016повернуто платнику на електронний рахунок в СЕА ПДВ та надає в порядку ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) індивідуальну податкову консультацію.

У запитах платник просить надати індивідуальну податкову консультацію, з яких причин у формулі СЕА ПДВ не врахована сума переплати у розмірі 154 017 грн., яку відповідно до заяви від 17.05.2016 повернуто платнику на електронний рахунок в СЕА ПДВ.

Згідно з базами даних ДФС, 18.05.2016 платнику за його заявою від 17.05.2016повернуто з бюджету на електронний рахунок 154 017 грн. помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість, які надійшли до бюджету з рахунка в СЕА.

Звертаємо увагу, що відповідно до п. 53 підр. 2 розд. XX Перехідних положень ПКУ значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), визначеної згідно з п. 200-1.З ст.200-1 ПКУ, збільшується на суму коштів, повернутих у період з 1 січня 2016 року до 1 січня 2017 року платнику податку відповідно до п.43.4 ст. 43 ПКУ на рахунок у СЕА ПДВ:

перерахованих з поточного рахунку платника безпосередньо до бюджету;

перерахованих з рахунка в СЕА ПДВ до бюджету за заявою платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 цього Кодексу, який діяв у цей період.

У межах суми такого збільшення платник податку має право подати заяву та перерахувати кошти з рахунка в СЕА ПДВ такого платника податку на його поточний рахунок відповідно до п. 200-1.6 ст.200-1 ПКУ.

Виходячи із зазначеного вище, в розглянутій ситуації відсутні підстави для збільшення значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН на підставі п.53 підр. 2 розд. XX Перехідних положень ПКУ, оскільки сума податку у розмірі 154 017 грн. зарахована в бюджет з електронного рахунка відповідно до вимог постанови КМУ від 16.10.2014 № 569 (із змінами).

У разі виникнення додаткових питань пропонуємо платнику звернутись до контролюючого органу за місцем обліку.