Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.03.2020 р. № 964/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Державна податкова служба України розглянула зверненні щодо кількості рядків, яка може бути зазначена у податковій накладній, складеній за щоденними підсумками операцій і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Згідно з пунктом 201.10 статті 201 ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/ітосдуг платник податку - продавець товарів/поеяуг зобов'язаний    в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою.

У разі здійснення постачання товарів/посдуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника), платником податку може бути складена податкова накладна за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) (пункт 201.4 статті 201 ПКУ).

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі - Порядок № 1307).

Пунктом 3 Порядку №1307 встановлено, що усі податкові накладні, у тому числі накладні, особливості заповнення яких викладені в пунктах 9-15 та 19 Порядку Же 1307, підлягають реєстрації в ЄРПН у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, та за формою, чинною на день такої реєстрації.

Відповідно до пункту 14 Порядку № 1307 у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «X» та зазначається тип причини 11.

При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ГОН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними Порядком № 1307.

Згідно з пунктом 16 Порядку № 1307 кількість найменувань поставлених товарів/посдуг у одній податковій накладній не може перевищувати 9999 позицій.

Пунктом 21 Порядку № 1307 передбачено, що порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1246 (далі - Порядок № 1246).

Згідно з пунктом 5 Порядку № 1246 податкова накладна та/або розрахунок коригування приймаються до ЄРПН у разі дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192, пунктами 200-1.3, 20-1.9 статті 200-1 та пунктами 201.1, 201.10 і 201.16 статті 201 ПКУ, а також з урахуванням Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Реєстрації підлягають податкові накладні та/або розрахунки коригування (у тому числі ті, що не надаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг, складені за операціями з постачанні товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, складені за операціями з постачанні послуг нерезидентом) незалежно від суми податку на додану вартість в одній податковій накладній / розрахунку коригування.

Відповідно до пункту 18 Порядку № 1246 на момент прийнятті у встановленому порідку рішення про реєстрацію або відмову у реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригуванні щодо таких податкової накладної та/або розрахунку коригування проводяться перевірки, визначені пунктом 12 Порідку № 1246 (крім абзацу десятого), за результатами яких формується квитанція про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування, яка надсилається платнику податку разом з відповідним рішенням.

У зверненні платник повідомляє, що програмним забезпеченням «М.Е.Dос», яке такий платник використовує при складанні податкових накладних / розрахунків коригування, надано можливість зазначати у податковій накладній і розрахунку коригування кількість рядків 99999.

Слід зазначити, що на сьогодні ДПС реалізовано можливість реєстрації в ЄРПН таких податкових накладних / розрахунків коригування.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.