Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.03.2020 р. № 986/6/99-00-05-05-01-06/ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визначення операцій контрольованими з резидентами Республіки Польща, які мають організаційно-правові форми Sp.z.o.o.sp.k., Sp.zo.o, Zp.z.o.o., та резидентами Австрійської Республіки, які мають організаційно-правові форми GmbH, а також необхідності здійснювати коригування за такими операціями відповідно вимог п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та, керуючись ст. 52 Кодексу, повідомляє.

Відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодексу платник податку на прибуток підприємств збільшує фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму ЗО відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту,та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), зокрема, придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включенa до переліку, затвердженому Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту «г» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Вимоги п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодексу не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Кодексу, але без подання звіту.

Перелік таких організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 04.07.2017 №480 (далі - Перелік).

Постановою Кабінету Міністрів України від 24.12.2019 № 1100, яка набула чинності з 01.01.2020 до вказаного Переліку внесені зміни, зокрема розширено перелік організаційно-правових форм нерезидентів Федеративної Республіки Німеччина, Республіки Польща, а також Австрійської Республіки.

Зокрема до Переліку включено резидентів Федеративної Республіки Австрія з організаційно-правовими формами (назва мовою держаки реєстрації/назва, транслітерована латиницею (абревіатура)) - Offene Handelsgesellschaft (OHG), Offene Erwerbsgesellschaft (OEG), Kommandit Gesellschaft (KG), Kommandit Erwerbsgesellschaft (KEG), Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (GesnbR), Gesellschaft mit bürgerlichem Haftung und Compagn e Kommanditgesellschaft (GmbH & Co.KG).

До Переліку включено резидентів Республіки Польща з організаційно-правовими формами (назва мовою держави реєстрації/назва, транслітероваг а латиницею (абревіатура)) - Spolka komandytowa (S.K.), Spoka partnerska, Spoka komandytowo-akcyjna (S.K.A.), Spölka jawna (S.J.), Spolka prawa cywolnego (S.C.), Spöka z organiczon odpowiedzialnocic Spilka Komandytowa (Sp.zo.o.S.K.), Spöka z organiczon odpowiedzialnocid Spilka Jawna (Sp.zo.o.S.J.).

При цьому в інформації, яку надано платником податку разом із зверненням, зазначено лише скорочені назви (абревіатури) організаційне -правових форм нерезидентів - контрагентів та відсутня інформація щодо повної назви контрагентів мовою держави реєстрації, назви українською/англійською мовами.

Тому відповідь щодо порушених у листі питань може бути надана після отримання вищезазначеної інформації.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.