Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЗАПОРIЗЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.07.2017 р. № 1020/ІПК/08-01-13-09-08

Головне управління ДФС у Запорізькій області, керуючись ст.52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянуло лист на отримання консультації з питання оподаткування доходу, отриманого у 2017 році у вигляді спадщини від рідної сестри, та повідомляє наступне.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст.163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Як зазначено у листі, у 2017 році Ви отримали у спадок об’єкт нерухомості від рідної сестри.

Враховуючи наведене, відповідь на Ваш лист надається згідно з нормами Кодексу, які діють починаючи з 1 січня 2017 року.

Законом України від 23.02.2017р. № 1910-VIII, який набув чинності 25.03.2017 року, внесені зміни до Кодексу щодо оподаткування спадщини. Норми зазначеного закону застосовуються до доходів, отриманих платником податків у вигляді спадщини/дарунка починаючи з 1 січня 2017 року.

Згідно з положеннями пп. 174.2.1 п. 174.2 ст.174 Кодексу, з урахуванням внесених змін, об'єкти спадщини, що успадковуються членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою.

Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV Кодексу вважаються її батьки, 'її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. Членами сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 п.14.1 ст.14 Кодексу).

Вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не зазначені у пп. 174.2.1 п. 174.2 ст.174 Кодексу, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 167.2 ст.167 Кодексу (5%).

Для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента застосовується ставка, визначена у п. 167.1 ст.167 Кодексу (18%).

Пунктом 16 1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу встановлений військовий збір. Об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Ставка військового збору становить 1,5 відсотки об'єкта оподаткування. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Таким чином, дохід у вигляді спадщини, отриманий спадкоємцем-резидентом України від спадкодавця члена сім'ї другого ступеня споріднення-резидента України, зокрема, від рідної сестри, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою та звільняється від оподаткування військовим збором.

Згідно з п.52.2 ст.52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.