Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.03.2020 р. № 914/ФОП/26-15-33-18-12-ІПК

Головне управління ДПС у м. Києві, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), розглянуло Ваш лист про наданнЯ індивідуальної податкової консультації щодо використання фізичною особою - підприємцем для власних потреб коштів, що надійшли такій фізичній особі на її розрахунковий рахунок, відкритий для здійсненні підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування, та в межах компетенції повідомляє.

Згідно зі ст. 42 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-ІV із змінами та доповненнями (далі - ГКУ) підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарське діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Підприємництво здійснюється на основі, зокрема, вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом (п. 1 ст. 44 ГКУ).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV ПКУ.

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

 При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку, з врахуванням вимог ст. 292 ПКУ.

Відповідно до п. 295.3 ст. 295 ПКУ платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок, за ставкою визначеною п. 293.3 ст. 293 ПКУ, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Крім того, згідно з п. 4 частини першої ст. 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон № 2464) фізичні особи -підприємці - платники єдиного податку є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).

Єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464.

 При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. З частини першої ст. 7 Закону № 2464).

Нарахований за календарний квартал єдиний внесок зазначені платники зобов’язані сплачувати до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої ст, 9 Закону № 2464).

Враховуючи вищевикладене, фізична особа - підприємець зобов’язана своєчасно та у повному обсязі сплачувати єдиний податок та єдиний внесок, при цьому чинне законодавство не містить заборони щодо сплати податків зборів частинами в межах встановлених термінів.

Додатково повідомляємо, що відповідно до п. 5 розділу І Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків - резидентів і нерезидентів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 27.12.2019 № 162) (далі - Інструкція № 492), клієнти мають право відкривати рахунки в будь яких банках України відповідно до власного вибору для забезпечення своєї господарської / підприємницької / інвестиційної / незалежної професійної діяльності / діяльності, яка не пов'язана з підприємницькою, і власних потреб.

Забороняється використовувати поточні рахунки фізичних осіб, ще відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

 За поточними рахунками в національній валюті фізичних осіб - резиденти здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов'язані із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

За поточними рахунками в національній валюті фізичних осіб  підприємців / фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та законодавства України, крім операцій, пов'язаних із власними потребами.

 Ці особи після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом, мають право перерахувати кошти з таких рахунків на власні поточні рахунки, відкриті для власних потреб (п. 14 розд. І Інструкції № 492).

Отже, фізична особа - підприємець має право вільно розпоряджатися коштами, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

 Особливості здійснення операцій за окремими рахунками клієнтів визначаються у положеннях Інструкції № 492.

 Питання щодо використання, а також резервування коштів на поточному рахунку фізичної особи - підприємця належить до повноважень Національного банку України.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консульдація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.