Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.05.2020 р. № 1789/6/99-00-04-06-03-06/ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосуванні норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні иовідоми, що 20.03.2020 року отримав дохід у вигляді орендної плати від надання нерухомого майна в оренду.

 Зазначений дохід був переданий платнику податків довіреною особою.

Разом з тим звернення не містить інформації щодо статусу орендаря (юридична або фізична особа).

Таким чином, платник податків просить надати консультацію щодо терміну подання податкової декларації, строків сплати податкового зобов'язання та реквізити рахунків.

Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий вайм (ліднайм) визначено п. 170.1 ст. 170 Кодексу.

Згідно з п.п.170.12 п. 170.1 ст.170 Кодексу податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в п.п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Кодексу (включаючи земельну ділянку, що знаходиться лід такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

Відповідно до п.п. 170.1.4 п. 170.1 ст. 170 Кодексу доходи, зазначені у п.п. і 70.1.1 п. 170.1 ст. 170 Кодексу, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

Разом з тим, якщо орендар є фізичною особою, яка не с суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець (п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу).

При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме;

 протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом, звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації (п.п. «а» п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу).

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті).

Крім того, зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором і п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1.5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (п.п.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено ст. 179 Кодексу.

Податкова декларація подасться за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платника податку на доходи фізичних осіб - до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV Кодексу (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу),

При цьому фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 Кодексу).

З метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства у частині оподаткуванні доходів фізичних осіб кожний конкретний випадок виникненні податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушених питань, зокрема договору доручення, договору оренди тощо.

Зауважуємо, що реквізити для сплати податків та зборів розміщені на сайті Державної податкової служби України (www.tax.gov.ua) у розділі «Бюджетні рахунки».

Згідно з о. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.