Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.04.2020 р. № 1770/Т/99-00-04-06-03-09/ІПК

Державна податкова служба України керуючись cт.52 Податкового кодексу України (далі-Кодекс), розглянула звернення щодо опдаткування доходу фізичної особи , отриманого від продажу нерухомого майна і повідомляє.

Платник податків у зверненні зазначив,що у 2016 році отримав у спадщину земельну ділянку .

Разом з тим у 2017 році зазначену земельну ділянку було поділена на дві земельні ділянки та отримано ввідповіднонові кадастрові номери.

Враховуючи викладене, платник податків просить надати консультацію щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором доходу, отриманого від продажу новостворених ділянок.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна встановлено ст.172 кодексу, згідно з п.172.1 якої дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну)не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири абоїх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовні на такій земельній ділянці), а також земельні ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст.121 Земельного кодексу україни залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

крім того згідно із п.п. 1.7 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ кодексу звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом ІV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню,оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів. зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 п. 165 ст.165 Кодексу.

Таким чином, не оподатковується дохід, отриманий платником податку- ффізичною особою від продажу об'єкта нерухомості (земельної ділянки) за умови дотримання вимог п.172.1 ст.172 Кодексу.

Разом з цим п.172.2 ст.172 Кодексу визначено, що дохід отриамний платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п.172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відс., визначеною п.167.2 ст.167 Кодексу.

Згідно з п.172.4.ст.172 Кодексу під час проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна (зареєстрованої відповідно до п. 172.3 ст. 172 Кодекссу) та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Також зазначений дохід є об'єктом оподаткування військовим збором (п.п.1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділуХХ Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування визначеного п.п.1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу( п.п.1.3 п. 16-1 підрозділу ХХ Кодексу).

Враховуючи викладене,якщо платником податку-фізичною особою протягом звітного податкового року здійснюється продаж нерухомого майна (земельної ділянки),яке перебуває у власності платника податку менше трьох років, то дохід, отриманий таким платником від цього продажу оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

при цьому продаж протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості слід розглядати як другий та наступний продаж, із застосуванням ставки податку на доходи фізичних осіб 5 відс. та ставки військового збору 1,5 відсотка.

зауважуємо,що з питання визначення термінів виникнення (втрати)права власності на нерухоме майно доцільно звернутися до Міністерства юстиції України.

Згідно з п.52.2 ст52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.