Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.05.2020 р. № 2159/Т/99-00-04-06-03-09/ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового коде ссу України (далі - Кодексу), розглянула звернення щодо оподаткування доход / у вигляді вартості подарованого майна і в межах компетенції повідомляє.

Сімейний кодекс України регулює сімейні особисті немайнові та майнові відносини між подружжям, між батьками та дітьми, усиновлювачами та усиновленими, між матір'ю та батьком дитини щодо її виховання, розвитку та утримання.

Стаття 2 Сімейного кодексу України поділяє учасників сімейних відносин на три групи, виходячи із того, які сімейні відносини можуть виникати між ними. Так другу групу суб'єктів сімейних відносин складають рідні брати та сестэи. Брати та сестри бувають повнорідні, тобто такі, які походять від спільних батьків (батька та матері) та неповнорідні (ті, які мають одного з батьків спільного, а інших - окремих).

Неповнорідні брати та сестри поділяються на єдинокровних і ібо тих, що мають спільного батька та різних матерів, та єдиноутробних або тих, цо мають спільну матір та різних батьків.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу.
Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, визначено ст. 174 Кодексу, якою встановлено декілька ставок для оподаткування доходів платника податку, одержаних у вигляді дарунку, залежно від ступе ня споріднення обдаровуваного із дарувальником та їх резидентського статусу.

Відповідно до п. 174.6 ст. 174 Кодексу об’єкти дарування, зазначені в п. 174.1 цієї статті, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розділом IV Кодексу для оподаткування спадщини.

Об’єкти дарунку платника податку з метою оподаткування визначено п. 174.1 ст. 174 Кодексу.

Відповідно до п.п. «а» п.п. 174.2.1 п. 174.2 Кодексу за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковується вартість будь-якого об’єкта дарування, що отримується у дарунок членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки ( п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу)..

Крім того звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою (п.п.7
п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

При цьому згідно з п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 Кодексу вартість будь-якого об’єкта дарування, що отримується у дарунок обдаровуваним, від особи яка ве є членом сім’ї дарувальника першого та другого ступеня споріднення оподатковується за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.
Також вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (п.п. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Враховуючи зазначене, дохід у вигляді вартості 14 частини майна, отриманого Вами у дарунок від рідної (неповнорідної) сестри, як від члена сім’ї другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних оcіб за нульовою ставкою.

При цьому отриманий дохід не є об’єктом оподаткування військовим збором.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.