Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.07.2020 р. № 2679/6/99-00-05-06-02-06/ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо включення до бази оподаткування експедитора суми страхових платежів та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Роз’яснення щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з надання транспортно-експедиторських послуг та інших послуг, що надаються/отримуються в межах виконання договору транспортного експедирування, надано у податковій консультації від 19.05.2020, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових консультацій за № 2110/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далі - ІПК № 2110), на попереднє звернення платника податку.

Зокрема, в ІПК № 2110 зазначено, що за загальними правилами оподаткування ПДВ у експедитора при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг (плати експедитору) та на суму послуг, отриманих від третіх осіб при виконанні договору транспортного експедирування.

 На дату виникнення податкових зобов'язань експедитор складає податкову накладну на замовника (клієнта), в якій окремими рядками відображає вартість експедиторських послуг та вартість інших послуг, отриманих в межах виконання договору транспортного експедирування.

На доповнення до роз’яснень, наданих в ІПК № 2110, повідомляємо, що оскільки відповідно до статті 9 Закону України від 01.07.2004 № 1955-ІV «Про транспортно-експедиторську діяльність» (далі - Закон № 1955) у плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов’язкових платежів), то вартість наданих страховою компанією послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику, оскільки операції з постачання послуг із страхування, які за дорученням клієнта були отримані експедитором від страхової компанії, не є об'єктом оподаткування ПДВ (тобто такі послуги надані без нарахування ПДВ).

Згідно з статтею 36 ПКУ платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові, зобов'язання та самостійно визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені ПКУ.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, жому надано таку консультацію.