Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.08.2020 р. № 3458/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 53 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) розглянула звернення та з урахуванням висновків.... суду, викладених у постанові ....., надає нову індивідуальну податкову консультацію щодо сплати земельного податку фізичною особою - підприємце и пла ти и ком єдиного податку за земельні ділянки під нежилими приміщеннями, які надаються в оренду.

Відповідно до інформації, наведеної у листі, гр.зареєстрована як фізична
особа-підприємець, перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності на II групі, має у власності будівлі (споруди) та земельні ділянки на яі сих розташовані такі об’єкти нерухомості. При цьому частина нерухомого приміщення надається в оренду.

Чи звільнялася ФОП.....від сплати земельного податку у 2018-2019 роках.

Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу України (далі -ЗКУ) використання землі в Україні є платним. Об'єктом плати за землю є земельна ділянка. Плата за землю справляється відповідно до закону.

Згідно з п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 ПКУ плата за землю - це обов'язки їий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Підпунктом 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що земельний податок - це обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних діляї юк та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Згідно з п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПКУ платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, установлених ПКУ.

Відповідно до статтей 269, 270 ПКУ платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, а об'єктами оподаткування - земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Базою оподаткування є, зокрема нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ (п. 271.1 ст. 271 ПКУ)

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (п. 286.1 ст. 286 ПКУ).

Відповідно до п. 291.3 ст. 291 ПКУ фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV ПКУ та реєструється платником един эго податку в порядку, визначеному цією главою.

При цьому, згідно з п. 291.2 ст. 291 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляніїя податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Особливості справляння податку суб'єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XIV ПКУ (.п 269.2 ст. 269 ПКУ).

Відповідно до п.п. 297.1.4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Отже, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку, ж ий використовує будівлі (споруди), їх частини, для провадження господарсь кої діяльності та який оформив відповідно до вимог законодавства свої права на земельну ділянку під такими об'єктами, не повинен сплачувати земельний податок

На підставі вищенаведеного ФОП .... як платник, що перебуває на другій
групі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності звільнялася зід сплати земельного податку у 2018-2019 роках за земельні ділянки, які використовувались у підприємницькій діяльності.

Додатково повідомляємо, що з урахуванням положень ст. 52 Кодексу ця консультація, надана на виконання постанови...., має індивідуальний характер
та може застосовуватися виключно фізичною особою - підприємцем ......