Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЖИТОМИРСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.07.2017 р. № 1296/ІПК/06-30-12-03-19

Щодо застосування коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства

Розрахункова вартість одиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) обчислюється за формулою, визначеною п. 252.16 ст. 252 Кодексу, елементом якої є коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства, обчислений у матеріалах геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр (десятковий дріб).

Відповідно до ст. 45 Кодексу України про надра від 27 липня 1994 року № 132/94-ВР із змінами та доповненнями запаси корисних копалин розвіданих родовищ, а також запаси корисних копалин, додатково розвіданих у процесі розробки родовищ, підлягають експертизі та оцінюються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

При обчисленні податкових зобов’язань з рентної плати за користування надрами у 2016 році за видобування корисних копалин на ділянках надр без виконання геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин застосовується коефіцієнт рентабельності 0,25 (лист Державної комісії України по запасах корисних копалин від 21.03.2016 № 171/07), у 2017 - 0,22 (лист Державної комісії України по запасах корисних копалин від 23.02.2017 № 151/02).

Якщо гірниче підприємство порушило строк регулярної повторної державної експертизи та оцінки запасів родовищ корисних копалин ділянки надр від попередньо проведеної державної експертизи та оцінки, то розрахункова вартістьодиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) обчислюється з урахуванням коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства, що дорівнює трикратному розміру облікової ставки Національного банку України.

Відповідно листів Державної фіскальної служби України розмір середньозваженої облікової ставки Національного банку України для визначення коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства для розрахунку величини податкового зобов’язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин розраховується наступним чином:

- за II квартал 2016 року (лист ДФСУ від 25.07.2016 № 25016/7/99-99-12-03-04-17) становить 19,19 відс., тривалість дії облікової ставки:

22 відс. - 21 день (01.04.2016 - 21.04.2016);

19 відс. - 35 днів (22.04.2016 - 26.05.2016);

18 відс. - 28 днів (27.05.2016 - 23.06.2016);

16,5відс. - 7 днів (24.06.2016 - 30.06.2016)

(22 відс. х 21 день + 19 відс. х 35 днів +18 відс. х 28 днів + 16,5 відс. х 7 днів)/91 = 19.19 відс.) Трикратний розмір середньозваженої облікової ставки 57,57 відсотка.

- за III квартал 2016 року (лист ДФСУ від 08.11.2016 № 35730/7/99-99-12-03-04-17) становить 15,72 відс., тривалість дії облікової ставки:

16,5відс. - 28 день (01.07.2016-28.07.2016);

15,5відс. - 49 днів (29.07.2016-15.09.2016);

15 відс. - 15 днів (16.09.2016 - 30.09.2016)

(16,5 відс. х 28 день + 15,5 відс. х 49 днів + 18 відс. х 28 днів + 15 відс. х 15 днів)/92 = 15,72 відс) Трикратний розмір середньозваженої облікової ставки 47,16 відсотка.

- за IV квартал 2016 року становить 14,29 відс., тривалість дії облікової ставки:

15 відс. - 27 день (01.10.2016-27.10.2016);

14 відс. - 65 днів (28.10.2016-31.12.2016) 14,29 відс. ((15 відс. х 27 день + 14 відс. х 65 днів)/92 =14,29 відс) (лист ДФСУ від 26.01.2017 № 1820/7/99-99-12-03-04-17). Трикратний розмір середньозваженої облікової ставки 42,87 відсотка.

- за І квартал 2017 року — 14 відс. (облікова ставка на протязі кварталу незмінна). Трикратний розмір середньозваженої облікової ставки 42,0 відсотки.

- за II квартал 2017 року середньозважена облікова ставка 12,94 відс.

(14 відс. х 13 днів +13 відс. х 42 дні + 12,5 відс. х 36 днів)/91 (лист ДФСУ від 14.07.2017 № 18527/7/99-99-12-03-04-17). Трикратний розмір середньозваженої облікової ставки 38,82 відсотка.