Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.08.2020 р. № 3644/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо можливості застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем, яка планує здійснювати діяльність з лізингу інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторськими правами та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що є фізичною особою -підприємцем - платником єдиного податку на другій групі та планує здійснювати діяльність з лізингу інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторськими правами.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання чи не суперечить зазначений вид діяльності умовам перебування на спрощеній системі оподаткування.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб, обсяг доходу не перевищує 5000000 грн., мають право обрати другу групу.

Види діяльності, які не дають можливості фізичним особам - підприємцям -платникам єдиного податку другої групи перебувати на спрощеній системі оподаткування, наведено у п. 291.5 ст. 291 Кодексу. Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп діяльність страхові (перестрахові) та лізингові компанії (п.п. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Кодексу лізингова (орендна) операція - це господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних засобів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк.

Лізингові (орендні) операції здійснюються у вигляді оперативного лізингу (оренди), фінансового лізингу (оренди), зворотного лізингу (оренди), оренди житла з викупом, оренди земельних ділянок та оренди будівель, у тому числі житлових приміщень.

Згідно з Поясненнями до Класифікації видів економічної діяльності (КВЕД- 2010), затвердженим наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі — Пояснення до КВЕД-2010), розділ 77 включає тільки операційний лізинг.

Крім того, відповідно до абзацу першого п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу постачання послуг - це будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Враховуючи викладене, оскільки фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи, не може вважатися лізинговою компанією, а також те, що лізинг з метою застосування норм п. 291.4 ст. 291 Кодексу є послугою, то здійснення діяльності «Лізинг інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторськими правами» (код 77.4 КВЕД ДК 009:2010) не суперечить умовам перебування на спрощеній системі оподаткування, визначеним Кодексом.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.