Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.11.2020 р. № 4585/ІПК/26-15-04-03-18

Головне управління ДПС у м. Києві на звернення, щодо єдиного податку з юридичних осіб, керуючись ст. 52  Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відс. та має намір придбати цінні папери для подальшої їх реалізації. Товариство запитує, чи можливі операції з купівлі-продажу цінних паперів платником єдиного податку, а також що вважається доходом від продажу цінних паперів та за якою ставкою буде оподатковуватися дохід.

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Пунктом 291.5 ст. 295 Кодексу визначені види діяльності, при здійсненні яких суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці) не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп, це зокрема діяльність у сфері фінансового посередництва та діяльність з управління підприємствами. В такому разі платник єдиного податку третьої групи повинен перейти на загальну систему оподаткування згідно з                          абз. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу.

Згідно з п.п. 4,5 частини першої ст. 1 Закону України №2664-ІІІ від 12 липня 2001 року «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» зі змінами та доповненнями, фінансові активи – це кошти, цінні папери, боргові зобов’язання та право вимоги боргу, що не віднесені до цінних паперів. Фінансовими послугами є операції з фінансовими активами, що здійснюються в інтересах третіх осіб за власний рахунок чи за рахунок цих осіб, а у випадках, передбачених законодавством, - і за рахунок залучених від інших осіб фінансових активів, з метою отримання прибутку або збереження реальної вартості фінансових активів.

Відповідно до абз. 3 ст. 333 Господарського кодексу України фінансове посередництво – діяльність, пов’язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, крім випадків, передбачених законодавством. Фінансове посередництво здійснюється установами банків та іншими фінансово-кредитними організаціями.

Згідно ст. 3 Закону України від 23 лютого 2006 року №3480-IV «Про цінні папери та фондовий ринок» цінним папером є документ установленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчує грошове або інше майнове право, визначає взаємовідносини емітента цінного папера (особи, яка видала цінний папір) і особи, що має права на цінний папір, та передбачає виконання зобов'язань за таким цінним папером, а також можливість передачі прав на цінний папір та прав за цінним папером іншим особам.

Участь у формуванні статутного капіталу іншої юридичної особи є господарською операцією з придбання цінних паперів, тобто здійсненням прямих фінансових інвестицій (п.п. 14.1.81 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Оскільки, у зверненні Товариства інформація з питань здійснення операцій з цінними паперами наведена у стислому вигляді, то у разі віднесення таких операцій до виду діяльності – фінансове посередництво, суб’єкт господарювання не може бути платником єдиного податку третьої групи та повинен перейти на загальну систему оподаткування.

Визначення доходу (об’єкта оподаткування) платника єдиного податку – юридичної особи третьої групи регулюється ч. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу: доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. Датою отримання доходу вважається дата отримання платником єдиного податку коштів (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).

Продаж цінних паперів визнається доходом платника єдиного податку та є об’єктом оподаткування єдиним податком. Оподаткуванню єдиним податком підлягає сума коштів, отриманих від продажу цінних паперів.

Відповідно до п.п.3 п. 293.5 ст. 293 Кодексу ставки єдиного податку для платників третьої групи (юридичні особи) встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 ст. 293 Кодексу до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Таким чином, при отриманні доходу від здійснення господарських операцій з купівлі-продажу цінних паперів для платників єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відс., необхідно застосовувати подвійний розмір ставки єдиного податку, а саме 10 відс.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.