Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.01.2021 р. № 36/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодексу), розглянула звернення щодо визначення податкового агента при продажу інвестиційного активу і в межах компетенції повідомляє.

  Платник податків у своєму зверненні повідомив, що має намір продати належний пакет акцій та отримати інвестиційний прибуток. При цьому при здійсненні угоди з продажу цінних паперів платник податку не використовує послуги професійного торговця цінними паперами, оскільки професійний торговець цінними паперами діятиме зі сторони покупця (юридичної особи).

 Таким чином платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування інвестиційного податку, а саме чи платник податку самостійно визначає та сплачує зазначений податок за підсумками подання річної податкової декларації чи податковим агентом буде виступати професійний торговець цінними паперами?.

  Особливості оподаткування доходу у вигляді інвестиційного прибутку визначено п. 170.2 ст. 170 Кодексу.

  Відповідно до п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Кодексу інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від  продажу  окремого  інвестиційного  активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм   підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

  Податковим агентом платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий професійний торговець.  

       Податковий агент під час кожного нарахування платнику інвестиційного прибутку нараховує (утримує) податок за ставкою, визначеною ст. 167 Кодексу, та сплачує (перераховує) утриманий податок до бюджету під час кожного нарахування такого доходу, що не звільняє платника податку від подання річної податкової декларації при отриманні ним доходу, зазначеного у цьому пункті (п.п. 170.2.9  п. 170.2 ст. 170 Кодексу).

 Відповідно до копії проєкту договору купівлі-продажу цінних паперів, наданого Вами до звернення, послуги професійного торговця цінними паперами використовуються юридичною особою – нерезидентом.

 Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу.

  Згідно з п.п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу якщо окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу платника  податку та подати річну декларацію з цього податку.

  Враховуючи викладене, оскільки Ви не скористалися послугами професійного торговця цінними паперами, то дохід, отриманий від продажу  інвестиційних активів, включається Вами самостійно до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором відповідно до ст. 172 Кодексу.

 При цьому Ви повинні подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначені Вами в поданій декларації.

   Зауважуємо, що декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу) та сума податкового зобов'язання, зазначена в поданій декларації сплачується самостійно платником податків до 1 серпня року, що настає за звітним (п.179.7 ст. 179 Кодексу).

 Одночасно повідомляємо, що з питання оподаткування доходу у вигляді інвестиційного прибутку Вам була надана індивідуальна податкова консультація листом від 18.09.2020 № 3912/ІПК/99-00-04-05-03-09.

  Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.