Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.01.2021 р. № 217/ІПК/26-15-04-09-11

Головне управління ДПС у м. Києві розглянуло звернення                              щодо необхідності дисконтування гарантійного і  забезпечувального платежу за договором оренди та ставки дисконтування та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755–VI (із змінами і доповненнями) (далі – Кодекс), в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

В зверненні зазначено, що 30 січня 2020 року товариством  укладено договір оренди та на правах оренди (як орендар) прийнято в строкове платне користування нежитлове приміщення. Умовами договору оренди передбачено гарантійний та забезпечувальний платіж.

У платника виникають питання щодо необхідності дисконтування гарантійного та забезпечувального платежу за договором оренди та яку  ставку дисконтування потрібно застосовувати до кожного з платежів?

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134. ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

При цьому, положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з дисконтування гарантійного та забезпечувального платежу за договором оренди (довгострокових зобов’язань). Крім того, Кодекс не містить норм щодо ставки  дисконтування.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Слід зазначити, що регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

Отже, з питання порядку дисконтування гарантійного та забезпечувального платежу за договором оренди (довгострокових зобов’язань) та ставки  дисконтування доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.