Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.03.2021 р. № 804/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення від … щодо застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенціїповідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що зареєстрований особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність і фізичною особою – підприємцем, має основне та неосновне місце обліку  та просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо місця сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з заробітної плати найманих працівників.

Згідно з пп. 14.1.180 ст.14 Кодексу податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділу IV Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розділу IV Кодексу.

Підпунктом 14.1.226 ст.14 Кодексу визначено, що самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Порядок сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету передбачено ст.168 Кодексу.

Відповідно до п.п.168.4.1 п.168.4 ст.168 Кодексуподаток на доходи фізичних осіб, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів зараховуєтьсядо бюджету згідно з Бюджетним кодексом України (далі - БКУ).

Згідно з п.2 ст.64 БКУ податок на доходи фізичних осіб, який сплачується (перераховується) податковим агентом – фізичною особою, зараховується до відповідного бюджету за місцем реєстрації такої фізичної особи уподаткових органах.

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (п.п. 1.2 ст. п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Відповідно до п. 1² частини другої ст. 29 БКУ військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу, належить до доходів загального фонду Державного бюджету України.

Одночасно, відповідно до п.п. 1.4 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військовогозбору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу.

Відповідно до п. 4 частини другої ст. 6 Закону України від 08 липня  2010 року № 2464-VI  «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями платник єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування зобов’язаний подавати звітність та сплачувати до контролюючого органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, за погодженням з Пенсійним фондом та фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Враховуючи вищенаведене, податковий агент – самозайнята особа, повинен сплачувати утримані з доходів фізичних осіб (найманих працівників) податок на доходи фізичних осіб, військовий збір і єдиний внесок за місцем своєї реєстрації незалежно від місця здійснення підприємницької діяльності.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.