Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.03.2021 р. № 851/ІПК/99-00-18-03-03-06

Державна податкова служба України розглянула звернення Товаристващодо повернення коштів помилково перерахованих Товариством на рахунок контрагента у Системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ), та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.

Товариство, повідомляючи про помилкове перерахування коштів, як оплату за товар, на рахунок контрагента в СЕА ПДВ, замість поточного рахунку такого контрагента, просить надати роз’яснення стосовно визнання такого переказу помилковим та дій Товариства та його контрагента необхідних для повернення таких перерахованих коштів з рахунку в СЕА ПДВ на власний поточний рахунок Товариства.

Щодо питання про визнання такого переказу помилковим, то таке питання не належать до компетенції ДПС.

Щодо дій Товариства необхідних для повернення таких коштів

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Основні принципи функціонування СЕА ПДВ визначено статтею 200¹ Кодексу і пунктами 33, 34 і 34¹ підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу та регламентовано Порядком електронного адміністрування податку
на додану вартість, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України
від 16 жовтня 2014 року № 569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» (далі – Порядок № 569).

Рахунок у СЕА ПДВ (далі – електронний рахунок) – рахунок, відкритий автоматично на безоплатній основі платнику ПДВ в Державній казначейській службі України, на який перераховуються кошти відповідно до пункту 200¹.4 статті 200¹ Кодексу (пункт 4 Порядку № 569).

Відповідно до пункту 200¹.7 статті 200¹ Кодексу кошти, зараховані на електронний рахунок, є коштами, які використовуються виключно у цілях, визначених пунктом 200¹.5 статті 200¹ Кодексу та погашення податкового боргу з ПДВ.

Пунктом 200¹.6 статті 200¹ Кодексу передбачено, що у разі, якщо на дату подання податкової звітності з податку сума коштів на електронному рахунку платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої звітності, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої податкової звітності заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов’язань з податку.

При цьому, Кодексом не передбачено перерахування коштів з електронного рахунка одного платника на поточний або електронний рахунок іншого платника.

Таким чином, для повернення Товариством помилково перерахованих коштів з електронного рахунку контрагента на власний поточний рахунок, Товариству слід звертатись до такого контрагента.

Щодо дій контрагента необхідних для повернення таких коштів, то, враховуючи те, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію, тому це питання не є предметом цієї індивідуальної податкової консультації.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно товариством, якому надано таку консультацію.