Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.03.2021 р. № 797/ІПК/99-00-04-03-03-09

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула щодо порядку отримання податкової соціальної пільги і в межах компетенції повідомляє.

Платника податків, який є інвалідом ІІ групи загального захворювання, цікавить порядок отримання податкової соціальної пільги.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, ст. 169 якого визначено порядок надання податкової соціальної пільги, її розмір, перелік категорій платників податку, які мають право на таку пільгу.

Відповідно до п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 відс. розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (у 2021 році – 1135,00 грн).

Крім того п.п. «ґ» п.п. 169.1.3  п. 169.1 ст. 169 Кодексу передбачено, що на податкову соціальну пільгу у розмірі, що дорівнює 150 відс. суми пільги, визначеної п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу (у 2021 році – 1702,50 грн), має право платник податку, який є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена п.п. «б»
п.п. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Кодексу.

Згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї згідно із законодавством виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Тобто, граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги в 2021 році становить 3180 грн на місяць (2270х1,4).

Водночас слід зазначити, що згідно з п.п. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Кодексу податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги платника податку та документів, що підтверджують таке право.

Перелік таких документів та порядок їх подання затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги».

Так, відповідно до п.п. 5 п. 5 Порядку для застосування пільги з підстави, передбаченої у п.п. «ґ»  п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, платник податку, який є інвалідом II групи, крім заяви про застосування пільги повинен подати роботодавцю копію пенсійного посвідчення або довідку медико-соціальної експертизи.

При цьому відповідно до п. 3 Порядку періодичність подання підтвердних документів щодо отримання пільги для платника податку, передбаченого у п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, відповідає встановленим Міністерством охорони здоров'я України строкам їх перегляду.

Враховуючи викладене, платник податку, який є інвалідом II групи, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги, з дня подання заяви та документів, що підтверджують таке право, при додержанні всіх вимог ст. 169 Кодексу. Разом з цим, у разі перевищення місячної заробітної плати понад установлений розмір, питання надання податкової соціальної пільги не розглядається.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.