Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.03.2021 р. № 890/ІПК/08-01-07-09-13

Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області в порядку ст. 52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі – ПКУ), з урахуванням фактичних обставин, викладених в запиті, розглянуло в межах своєї компетенції  лист та повідомляє наступне.

Підприємець є платником єдиного податку з дати державної реєстрації фізичною особою-підприємцем. Протягом періоду підприємницької діяльності здійснювала виключно безготівкові розрахунки. В 2019 році обсяг доходу ФОП становив більше ніж 1000000 гривень (при виключно безготівкових розрахунках). В 2020 році дохід становив менше 1000000 гривень (виключно безготівкові розрахунки). Підприємець планує в 2021 році розпочати використання у своїй діяльності POS – терміналу з приймання платежів.

Питання.

Якщо річний дохід ФОП – платника єдиного податку у календарному 2020 році становив менше ніж 1000000 гривень (при виключно безготівкових розрахунках), чи буде зобов’язаний такий ФОП застосовувати реєстратор розрахункових операцій у 2021 році, для здійснення діяльності з використанням  POS – терміналу?

 Відповідно до п. 6 ст. 9 Закону України від 06 липня 1995 року N 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", зі змінами та доповненнями, реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) та/або програмні РРО та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) платниками єдиного податку (фізичними особами - підприємцями), які не застосовують РРО та/або програмні РРО відповідно до ПКУ.

Поряд з цим п. 296.10 ст. 296 ПКУ ( в редакції від 29.12.2019 року) передбачено, що РРО та/або програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку : першої групи; другої - четвертої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення.

При цьому 01.01.2021 набрав чинності розд. I Закону України від 01 грудня 2020 року N 1017-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій" (далі - Закон N 1017), яким внесені зміни до п. 61 підрозд. 10 розд. XX "Інші перехідні положення" ПКУ.

Так, п. 61 підрозд. 10 розд. XX "Інші перехідні положення" ПКУ встановлено, що з 01 січня 2021 року до 01 січня 2022 року РРО та/або програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фізичними особами - підприємцями), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує обсягу доходу, що не перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, незалежно від обраного виду діяльності, крім тих, які здійснюють:

реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров'я;

реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

У разі перевищення платником єдиного податку другої - четвертої груп (фізичною особою - підприємцем) в календарному році обсягу доходу, що не перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, застосування РРО та/або програмного РРО для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування РРО та/або програмного РРО починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Згідно з пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Враховуючи вищенаведене, так як в 2019 році обсяг отриманого Вами доходу становив більше ніж 1000000 гривень, в 2020 та 2021 роках  для здійснення діяльності з використанням POS – терміналу потрібно застосовувати реєстратор розрахункових операцій або програмний реєстратор розрахункових операцій в обов’язковому порядку, так як у разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень ( у Вашому випадку за результатами 2019 року) в 2020 та 2021 роках застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Водночас повідомляємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ, індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.