Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.04.2021 р. № 1374/ІПК/99-00-04-03-03-06

 Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі ‒ ПКУ) розглянула звернення щодо здійснення діяльності з продажу уживаних автомобілів фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у зверненні.

Згідно із ст. 42 Господарського кодексу України (далі – ГКУ)  підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом (ст. 43 ГКУ).

При цьому підприємництво здійснюється на основі, зокрема, вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності.

Для здійснення діяльності з продажу уживаних автомобілів суб’єкт підприємницької діяльності обирає вид економічної діяльності що відповідає класу 45.11 розділу 45 ДК 009:2010 Класифікації економічних видів діяльності, затвердженої наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457 «Про затвердження та скасування національних класифікаторів».

Згідно з Поясненням до Класифікації видів економічної діяльності, затвердженим наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 клас 45.11 включаєоптову та роздрібну торгівлю новими й уживаними автотранспортними засобами.

Водночас зауважуємо, що нормами ПКУ та іншими нормативно –правовими актами не передбачено ліцензування торгівлі уживаними автомобілями.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлено ст. 177 ПКУ.

  Відповідно до п. 177.1 ПКУдоходи фізичних осіб – підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою 18 відс., визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 ПКУ).

Також зазначені доходи є об'єктом оподаткування військовим збором  (пп. 1.2 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XXПКУ).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XXПКУ (пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XXПКУ).

  Пунктом 177.4 ст. 177 ПКУ визначено перелік витрат фізичної особи –підприємця на загальній системі оподаткування.

 Згідно з п. 177.10 ст. 177 фізичні особи– підприємці зобов'язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.  

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, та порядок ведення такого обліку визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Облік доходів і витрат фізичні особи фізичні особи –підприємці на загальній системі оподаткування ведуть у Книзі обліку доходів і витрат (далі – Книга), форма та порядок ведення якої затверджені наказом Міністерства доходів і зборів України 16.09.2013 № 481 (далі – Порядок № 481).

 Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід (п. 5 Порядку № 481). 

Враховуючи зазначене, положення ст. 177 ПКУ не містять обмеження щодо здійснення фізичною особою – підприємцем господарської діяльності з продажу уживаних автомобілів, а також особливостей оподаткування доходів, отриманих платником податків від провадження зазначеної діяльності.        

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.