Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.04.2021 р. № 1726/ІПК/99-00-21-03-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо порядку заповнення податкової накладної та, керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як викладено у зверненні, Товариство здійснює господарську діяльність із контрагентом, який має статус представництва і не зареєстрований в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань та має 8-ми значний реєстраційний (обліковий) номер платника податків.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Відповідно до пункту 5.3 статті 5 розділу І ПКУ інші терміни, що застосовуються у ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

На дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін (пункт 201.1 статті 201 розділу V ПКУ).

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (зі змінами згідно з наказом Міністерства фінансів України від 2 грудня 2020 року № 734) (далі - Порядок).

Згідно з пунктом 4 Порядку рядок «код» заповнюється у разі заповнення рядка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» податкової накладної, а рядок «Податковий номер платника податку

або серія (за наявності) та номер паспорта» податкової накладної, передбачений

для заповнення даних щодо отримувача (покупця), заповнюється у разі постачання товарів/послуг платнику податку на додану вартість та у разі складання податкової накладної відповідно до пункту 10 Порядку.

Поле «код» у податковій накладній/ розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної заповняється з урахуванням наступного:

платники податків, які включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (ЄДР) та/або Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб – резидентів та нерезидентів), податковим номером платника податків є ідентифікаційний код за ЄДРПОУ (8-значний цифровий код) – у полі «код» зазначається 1;

для фізичних осіб, які незалежно від того чи: здійснюють/не здійснюють підприємницьку/професійну діяльність, зареєстровані/не зареєстровані платником податку на додану вартість та яким присвоєно реєстраційний номер облікової картки платника податку (РНОКПП) – у полі «код» зазначається 2; 

для категорій платників, визначених пунктом 2.4 розділу II Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29.12.2011 за № 1562/20300 (із змінами і доповненнями) (далі - Порядок № 1588), та яким реєстраційний (обліковий) номер платника податків (9-ти значний номер) надається контролюючими органами (уповноваженим особам договорів про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи; управителям майна в разі взяття на облік договорів управління майном; інвесторам (операторам) за угодами про розподіл продукції; виконавцям (юридичним особам - нерезидентам) проектів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництвам донорських установ в Україні; іноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам міжнародних організацій в Україні у разі взяття їх на облік згідно з пунктом 4.9 розділу IV Порядку № 1588 або як платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування; іноземним компаніям, організаціям, утвореним відповідно до законодавства інших держав, у разі взяття їх на облік згідно з пунктом 3.4 розділу ІІІ та/або розділом V Порядку № 1588) - у полі «код» зазначається 3;

для фізичних осіб, які незалежно від того чи: здійснюють/не здійснюють підприємницьку/професійну діяльність, зареєстровані/не зареєстровані платником податку на додану вартість та які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта – у полі «код» зазначається 4. 

В доповнення до викладеного у даній індивідуальній податковій консультації ДПС інформує, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу ІІ ПКУ).