Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.05.2021 р. № 1965/ІПК/99-00-04-03-03-09

 Державна податкова служба України, керуючись ст.52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) розглянула Ваше звернення від … щодооподаткування доходу, отриманого фізичною особою від продажу квартири, і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у листі.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що в січні 2021 року продав цегляний гараж з підвалом, який належав йому на праві власності, сплативши при цьому всі обов’язкові платежі, в тому числі сплатив податок на доходи фізичних осіб в розмірі 5 відсотків від договірної вартості гаража.

На даний час він продає однокімнатну квартиру, що теж належить йому на праві власності. При зверненні для оформлення договору купівлі –продажу квартири до нотаріуса, йому повідомили, що він повинен сплатити податок на доходи фізичних осіб в розмірі 5 відсотків, .

З урахуванням вищезазначеного, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування доходу від продажу квартири, якщо в цьому році він продав гараж.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна встановлено ст. 172 ПКУ, згідно із п. 172.1 якої дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

Відповідно до п. 172.2 ст. 172 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ст. 172 ПКУ, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва оподатковується у порядку, визначеному ст. 172 ПКУ для об’єктів нерухомого майна.

Таким чином, дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року декілька об’єктів нерухомого майна (цегляного гаражу та квартири), оподатковується з урахуванням норм ст. 172 ПКУ.

Так, дохід, отриманий фізичною особою від продажу цегляного гаражу оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків, а оподаткування доходу, отриманого від продажу квартири, залежить від терміну перебування такого майна у власності платника податку.

Тобто, якщо квартира перебуває у власності платника понад три роки, то дохід від продажу такої квартири не оподатковується, а якщо менше трьох років - то дохід від такого продажу оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.