Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.05.2021 р. № 2096/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення від … щодо роз’яснення окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє,що відповідь надається з урахуванням норм законодавства, які діяли у 2020 році.

Згідно п. 64.1 ст.64 Кодексу, взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, наданих згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань», у день отримання зазначених відомостей контролюючими органами.

Дані про взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків і зборів у контролюючих органах передаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань у день взяття на облік юридичної особи та/або відокремленого підрозділу юридичної особи в порядку, встановленому Міністерством юстиції України та центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку) (п. 63.3 ст. 63 Кодексу).

Податковоюадресоюплатникаподатків – фізичної особи визнаєтьсямісцеїїпроживання, за яким вона береться на облік як платникподатків у контролюючомуоргані (абзац другий п. 45.1 ст. 45 Кодексу).

Відповідно до п.10.15 розділу Х Порядку облікуплатниківподатків і зборів, затвердженого Наказом Міністерствафінансів України09 грудня 2011 року № 1588, у редакції наказу Міністерствафінансів України від 21.12.2016 р. № 1125, контролюючий орган за попередніммісцезнаходженням (неосновнемісцеобліку) передаєоблікову справу платникаподатків та іншідокументищодоадмініструванняподатків, зборівконтролюючому органу за основниммісцемобліку разом з одним примірникомповідомлення за формою № 11-ОПП у такі строки: післязакінчення бюджетного періодустосовноплатниківподатків, визначених у пункті 10.13 цьогорозділу; протягомдвохробочихднівпіслязняття з обліку в іншихвипадках.

Пунктом 5 наказу Міністерствафінансів України від 14.11.2014 №  1127 «Про затвердженняЗмін до Порядку облікуплатниківподатків і зборів»,зареєстрованого в Міністерствіюстиції України17.11.2014 за № 1453/26230, передбаченощо у разізмінимісцезнаходження/місцяпроживанняплатниківподатків з територіїпроведенняантитерористичноїопераціїаботимчасовонеконтрольованоїтериторії (на якійорганидержавноївладитимчасово не здійснюютьабоздійснюють не в повномуобсязісвоїповноваження) на територію в областях абомісті Києві і отриманняконтролюючими органами відомостей державного реєстратора про внесеннязмін до відомостей про місцезнаходження (місцепроживання) платникаподатківабо заяви за формою № 1-ОПП або за формою № 5-ОПП ізпозначкою«Зміни», поданихплатникомподатків до контролюючого органу за новиммісцезнаходженням, облік таких платниківподатків і зборівздійснюється з урахуванням такого:

1) контролюючі органи в областях та місті Києві за новим місцезнаходженням/місцем проживання платників податків здійснюють обробку відомостей із Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - Єдиний державний реєстр) або приймання заяв і документів від платників податків, а також взяття на облік платників податків за основним місцем обліку не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей з Єдиного державного реєстру чи заяв від платників податків.

Податковадекларація, розрахунок, звіт – це документ, щоподаєтьсяплатникомподатківконтролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставіякогоздійснюєтьсянарахування та/абосплатаподатковогозобов'язанняабовідображаютьсяобсягиоперації (операцій), доходів (прибутків), щодоякихподатковим та митнимзаконодавствомпередбаченозвільненняплатникаподаткувідобов'язкунарахування і сплатиподатку і збору, чи документ, щосвідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користьплатниківподатків – фізичнихосіб, сумиутриманого та/абосплаченогоподатку (п. 46.1 ст. 46 Кодексу).

        Враховуючивищевикладене,    податковадеклараціяподається за звітнийперіод в установлені Кодексом строки контролюючому органу, в якомуперебуває на облікуплатникподатків (п. 49.1 ст 49 Кодексу), а саме:

• Податкова декларація платника єдиного податку - подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси відповідно до п. 296.4 ст. 296 Кодексу;
• Податкова декларація про майновий стан і доходи  - фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, відповідно до п. 177.5 ст. 177 Кодексу;
• відповідно до пп. б) п. 176.2  ст. 176 Кодексу, необхідно подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається;
• Податковадекларація з ПДВ подається за базовийзвітний (податковий) період, щодорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарнихднів, щонастають за останнімкалендарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1 ст. 203 Кодексу), враховуючинорми  п. 49.1 ст. 49 Кодексу.

Організаціюдіяльності з ведення органами ДПС України оперативного облікуподатків і зборів, митних та іншихплатежів до бюджетів, єдиноговнеску на загальнообов'язковедержавнесоціальнестрахування (далі - єдинийвнесок) визначає Порядок ведення органами Державноїфіскальноїслужби України оперативного облікуподатків і зборів, митних та іншихплатежів до бюджетів, єдиноговнеску на загальнообов'язковедержавнесоціальнестрахування, затверджений Наказом Міністерствафінансів України 07.04.2016 № 422, зареєстрованого в Міністерствіюстиції України 20.05.2016 за № 751/28881 (далі - Порядок 422).

Відповідно до п. 2 глави 1 розділу І Порядку 422, інтегрована картка платникавідкривається:

• за місцезнаходженнямюридичнихосіб, відокремленихпідрозділівюридичнихосіб, місцемпроживанняосіб (фізичнихосіб, фізичнихосіб - підприємців, самозайнятихосіб) (основнемісцеобліку);
• за місцемрозташування (реєстрації) їхпідрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктівоподаткуванняабооб'єктів, якіпов'язані з оподаткуванням, або через які проводиться діяльність (неосновнемісцеобліку).

Інтегрована картка платника з податку на доданувартість та єдиногоподаткувідкриваєтьсяновоствореномуплатникупіслявключення до реєструплатниківподатку на доданувартістьабореєструплатниківєдиногоподатку.

Сплатаподатків та зборівздійснюється на відповіднібюджетнірахункизгідновимогБюджетного кодексу України (далі - БКУ).

Так, податок на доходи з фізичнихосіб, фізична особа, відповідальназгідно з вимогамирозділу ІV Кодексу за нарахування та утриманняподатку, сплачує (перераховує)його до відповідного бюджету згідновимог пп.168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Кодексу, а саме:

а) уразі коли такафізична особа є податковим агентом, - за місцемреєстрації у контролюючих органах, а у випадках, передбаченихцим Кодексом, - за місцезнаходженнямземельнихділянок, земельнихчасток (паїв), виділенихабо не виділених в натурі (на місцевості);

в) в іншихвипадках - за їїподатковоюадресою, а у випадках, передбачених Кодексом, - за місцезнаходженнямземельнихділянок, земельнихчасток (паїв), виділенихабо не виділених в натурі (на місцевості).

Відповідно до п.п. 1.4 п. 16 ¹підрозділу 10 розділу XX Кодексу, нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленомустаттею 168 Кодексу для податку на доходи фізичнихосіб, за ставкою, визначеною п.п. 1.3 п. 16 ¹підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Згідно з п.п. 168.4.1 п. 168.4 ст. 168 Кодексу податок, утриманий з доходів, зараховуєтьсядо бюджету згідно з БКУ.

Статтею 29 БКУ визначеноперелікдоходів, щовключаються до складу доходівДержавного бюджету України. Відповідно до п. 29.2 ст. 29 БКУ військовийзбір, щосплачується (перераховується) згідно з п. 16 ¹підрозділу 10 розділу XX Кодексуналежить до доходівзагального фонду Державного бюджету України.

Сума податку на доданувартістьпідлягаєсплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню. Платникамподатку автоматично відкриваютьсярахунки в системіелектронногоадмініструванняподатку на доданувартість за місцемосновноїреєстрації. Розрахунки з бюджетом у системіелектронногоадмініструванняподатку на доданувартістьздійснюються з цихрахунків, крімвипадку, передбаченогоабзацомдругим п. 87.1 ст. 87 Кодексу (п. 200 ¹.2 ст. 200 ¹ Кодексу).

Сплатаєдиногоподаткуплатникамипершої - третьоїгрупздійснюється за місцемподатковоїадреси (ст. 295.4 ст.295 Кодексу).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.