Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЧЕРКАСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.05.2021 р. № 2158/ІПК/23-00-18-0318

Головне управління ДПС у Черкаській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV зі змінами і доповненнями(далі – Кодекс)розглянуло звернення_______ (код ЄДРПОУ _____) від _____ за № ____ (вх. №____ від _____)щодо подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, повідомляє наступне.

Як викладено у зверненні, ______поінформувало про здійснення експортних операцій з нерезидентом, якіу 2020 році визнаються контрольованими та за підсумками зазначених контрольованих операцій підготувало для подання звіт про контрольовані операції, документацію з трансфертного ціноутворення та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Посилаючись на п.п. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39, Кодексу Підприємство, запитує: 1. про можливість надання відсканованої копії підписаного паперового документа повідомлення про участь у міжнародній групі компаній з використанням електронного кабінету платника податків;

2.у випадку якщо такий спосіб подання неможливий, яким чином надати повідомлення.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Законом України від 16  січня 2020 № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» у Кодекс введено нове поняття для цілей ст. 39 - міжнародна група компаній.

Відповідно до пп. 14.1.113 ³ п. 14.1 ст. 14 Кодексу міжнародна група компаній (для цілей статті 39 Кодексу) - дві або більше юридичні особи або утворення без статусу юридичної особи, які є податковими резидентами різних країн та пов'язані між собою за критеріями володіння або контролю таким чином, що згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності або іншими міжнародно визнаними стандартами фінансової звітності обов'язковою є підготовка консолідованої фінансової звітності або підготовка консолідованої фінансової звітності була б обов'язковою у разі, якщо акції (корпоративні права) однієї з таких юридичних осіб перебували б в обігу на фондовій біржі.

Згідно з пп. 14.1.103 ¹ п. 14.1 ст. 14 Кодексу материнська компанія міжнародної групи компаній (для цілей ст. 39 Кодексу) - юридична особа, яка входить до складу міжнародної групи компаній та одночасно відповідає таким вимогам:

безпосередньо чи опосередковано володіє корпоративними правами інших компаній (або фактично контролює такі компанії) у складі міжнародної групи і частка такого володіння є достатньою для включення фінансової звітності інших компаній у складі міжнародної групи до консолідованої фінансової звітності такої юридичної особи;

фінансова звітність такої юридичної особи не підлягає включенню до консолідованої звітності жодної іншої юридичної особи у складі міжнародної групи згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності.

Правові основи трансфертного ціноутворення встановлено розділом І та підрозділом розділу ХХ Кодексу.

Відповідно до пп. 39.4.2 пп. 39.4 ст. 39 Кодексу платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов'язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Згідно з п. 53 підрозділу 10 розділу XX Кодексу норми пункту 39.4 ст. 39 Кодексу щодо подання платниками податків повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі - Повідомлення) вперше застосовуються у 2021 році за 2020 рік.

Форма та порядок складання Повідомлення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Міністерство фінансів України наказом від 31 грудня 2020 року за № 839 затвердив форму та Порядок складання Повідомлення.

Повідомлення подається платниками податків до контролюючого органу засобами електронного кабінету в електронній формі із дотриманням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 557, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за № 959/30827 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 червня 2020 року № 261).

Формується із застосуванням схеми даних за правилами eXtensibleMarkupLanguage (XML). XML - схема Повідомлення із відповідним описом структури файлу та всіх його структурних елементів і атрибутів (їх найменування, формату, типу даних тощо), оприлюднюються на офіційному веб-порталі Державної податкової служби України.

Кожна графа у формі Повідомлення відповідає певному елементу XML - схеми Повідомлення. XML - схема Повідомлення також має містити опис елементів, призначених для заповнення технічної інформації, необхідної для його автоматичного прийняття, перевірки повноти заповнення, ідентифікації змін та коригувань до окремих елементів Повідомлення.

Державна податкова служба України розміщує електронні форми документів (pdf. хcd файли) на офіційному веб-порталі ДПС у рубриці Електронна звітність > Платникам податків про електронну звітність > Інформаційно-аналітичне забезпечення > Реєстр форм електронних документів (http://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po/)

На даний час електронна форма Повідомлення знаходиться на стадії розробки та готується до оприлюднення, граничний термін оприлюднення на офіційному веб-порталі Державної податкової служби України XML-схеми та її опису не сплинув тавстановлено Міністерством фінансів України до 01 липня 2021 року.

Для забезпечення можливості реалізації прав та обов’язків платника податків подавати до контролюючого органу електронні документи засобами телекомунікаційного зв’язку з дотриманням вимог Кодексу,рекомендуємо слідкувати за оновленням інформації на офіційному веб-порталі ДПС у рубриці Електронна звітність.

По суті поставлених питань та враховуючи викладене, Повідомлення у 2021 році до контролюючого органу подається до 1 жовтня,виключно засобами телекомунікаційного зв’язку  після попереднього оприлюднення на офіційному веб-порталі Державної податкової служби УкраїниXML-схеми Повідомлення та її опису. 

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).