Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.05.2021 р. № 2004/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула звернення фізичної особи – підприємця                     щодо практичного застосування окремих норм законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник у зверненні просить надати роз’яснення з питання чи звільняються платники єдиного податку першої групи від сплати єдиного податку та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) за грудень 2020 року та січень - травень 2021 року.

Відповідно до абзацу першого п. 295.1 ст. 295 Кодексу платники єдиного податку першої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Ставки єдиного податку, зокрема, для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі – прожитковий мінімум), встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року (п. 293.1 ст. 293 Кодексу).

 Пунктом 293.2 ст. 293 Кодексу визначено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема, для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відс. розміру прожиткового мінімуму.

Водночас, Законом України від 04 грудня 2020 року № 1072-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої распіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» (далі - Закон № 1072), який набрав чинності 10 грудня 2020 року, підрозділ 10 розділу XX Кодексу доповнено, зокрема, п. 52⁹.

Відповідно до п. 52⁹ підрозділ 10 розділу XX Кодексу тимчасово платники єдиного податку першої групи звільняються від сплати єдиного податку за грудень 2020 року та січень - травень 2021 року, крім випадків порушення такими

платниками встановлених главою 1 розділу XIV Кодексу умов застосування першої групи платників єдиного податку. При цьому ставки єдиного податку для першої групи платників єдиного податку, встановлені у порядку, визначеному п. 293.2 ст. 293 Кодексу, за такі періоди не застосовуються.

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня  2010 року            № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Дія Закону № 2464 поширюється на відносини, що виникають під час провадження діяльності, пов’язаної із збором та веденням обліку єдиного внеску.

Згідно із п. 4 частини першої ст.  4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом  № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску(п.3 частинипершоїст. 7 Закону № 2464).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (частина дванадцять ст. 9 Закону № 2464).

Відповідно до п. 9¹⁰ розділуVIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 тимчасово звільнялися від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску особи, зазначені у п.п. 4, 5 та 5¹ частини першої ст. 4 Закону № 2464, зокрема, фізичні особи – підприємці, в частині сум, що підлягали нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди  з 01 березня по  31 березня, з   01 квітня по 30 квітня 2020 року та з 01 травня по 31 травня 2020 року за себе.

Звільнення від сплати єдиного внеску за період грудень 2020 року та січень – травень 2021 року  фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої групи чинним законодавством не передбачено.

Отже, фізичні особи – підприємці першої групи звільняються від сплати єдиного податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року, водночассплачують єдиний внесок за себе за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року на загальних підставах.

Згідно з п.52.2 ст.52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.