Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.09.2021 р. № 3275/ІПК/99-00-21-02-01-06

Державна податкова служба України розглянула звернення акціонерного товариства щодо заповнення Розрахунку частини чистого прибутку, дивідендів на державну частку, форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 4 (далі – Розрахунок) за підсумками 2018 року та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755–VI (із змінами і доповненнями) (далі – Кодекс), в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

В зверненні зазначено, що товариство за підсумками діяльності за 2018 рік перерахувало 11.06.2019 до бюджету дивіденди на державну частку у розмірі 50 відсотків згідно з базовим нормативом, встановленим п. 1 постанови Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 року № 364 «Про затвердження базового нормативу відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів за результатами фінансово-господарської діяльності у 2018 році господарських товариств, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави» (далі – постанова № 364). Крім того, товариством 23.06.2021 було перераховано до бюджету донараховану суму дивідендів на державну частку за підсумками 2018 року у зв’язку із збільшенням базового нормативу відрахування з 50 до 90 відсотків відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 04 грудня 2019 року № 1015 «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» (далі – постанова № 1015). Товариство не подавало до контролюючих органів Розрахунок № 4 за підсумками 2018 року.

У платника виникло питання: який тип Розрахунку за підсумками 2018 року подати до контролюючих органів, «звітний» або «уточнюючий»?

З урахуванням змін, внесених до Закону України 21 вересня 2006 року
№ 185-V «Про управління об’єктами державної власності» (зі змінами та доповненнями) Законом України від 16 січня 2020 року № 465-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» та до Кодексу Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», вперше господарські товариства, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави, зобов’язані подавати до контролюючого органу Розрахунок за підсумками фінансово-господарської діяльності за 2019 рік (граничний термін подання – до 01 липня       2020 року).

Поряд з тим, у разі перерахування товариством у 2021 році донарахованої суми дивідендів на державну частку за підсумками фінансово-господарської діяльності за 2018 рік, то таке товариство повинно подати до контролюючих органів Розрахунок.

З огляду на те, що Розрахунок за підсумками 2018 року до контролюючих органів товариством подається вперше, то подається звітний Розрахунок (ідентифікатор форми J0108408), та проставляється відмітка «Звітний» у полі 1 Розрахунку.

У полі 3 Розрахунку проставляється відмітка «Рік» та зазначається звітний податковий період – 2018 рік.

У полі 10 Розрахунку проставляється відповідна відмітка щодо типу платника, на якого поширюється стаття 11 Закону України «Про управління об’єктами державної власності».

У полі 11 Розрахунку зазначається інформація щодо рішення про донарахування у 2021 році дивідендів на державну частку за підсумками діяльності за 2018 рік, а саме заповнюються клітинки «дата прийняття», «№», «розмір відрахування у відсотках».

При цьому у  рядках 11 «Частина чистого прибутку (доходу)/дивіденди на державну частку, що відраховуються до бюджету за звітний податковий період (рядок 06 х рядок 09⁶ х рядок 10/100)» та 13 «Частина чистого прибутку (доходу)/дивіденди на державну частку, що підлягають сплаті (рядок 11 –  рядок 12)» Розрахунку відображається сума грошових зобов’язань з дивідендів на державну частку, яка була донарахована у зв’язку із збільшенням базового нормативу за підсумками фінансово-господарської діяльності 2018 року та сплачена у 2021 році.

Разом з тим до Розрахунку необхідно подати доповнення та пояснення, складені у довільній формі щодо обрахунку суми дивідендів на державну частку за підсумками 2018 року, а також інформацію (підтверджуючи документи) щодо сплати дивідендів за підсумками 2018 року у 2019 та 2021 роках. Про що зазначається у полі «Наявність доповнення» Розрахунку.

 Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.