Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.09.2021 р. № 3473/ІПК/99-00-09-03-02-06

Державна податкова служба України розглянула зверненняТовариства  про надання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс)  та, в межах своїх повноважень, повідомляє таке.

У зверненні Товариство зазначило, що згідно договору купівлі-продажу № 26122019/П від 26.12.2019 покупцем, отримувачем пального, в день реалізації пального отримувачу, платнику акцизного податку, за документами бухгалтерського обліку:Товарно-транспортної накладної № 9478 від 26.06.2020р. та Видаткової накладної №201365 від 26.06.2020р., зареєструвало акцизну накладну № 48383 від 26.06.2020р. на акцизний склад отримувача за уніфікованим номером 1004748,з помилкою реквізитів акцизного складу, на обсяг реалізованого скрапленого газу за кодом УКТ ЗЕД 2711139700, в кількості 4555,97 л.

07.07.2020р. була виявлена помилка в акцизній накладній № 48383 від 26.06.2020р. в уніфікованому номері акцизного складу отримувача пального та для її виправлення до цієї акцизної накладної був складений та зареєстрований в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі –  ЄРАН) розрахунок коригування №54555 від 07.07.2020р. на зменшення кількості скрапленого газу 4555,97л.

Одночасно, була складена нова акцизна накладна № 54556,за датою реалізації пального 26.06.2020р. на покупця,отримувача пального, платника акцизного податку, та зареєстрована в ЄРАН з вірними реквізитами акцизного складу отримувача, за уніфікованим номером 1004750.

Враховуючи вищевикладене, Товариство запитує у декларації акцизного податку за який період відображається розрахунок коригування до акцизної накладної, зареєстрованої в ЄРАН, з  помилковими реквізитами уніфікованого номера акцизного складу,якщо реалізація пального та акцизна накладна з помилковими реквізитами уніфікованого номера акцизного складу і нова акцизна накладна з правильними  реквізитами уніфікованого номера акцизного складу на покупця,виписані і зареєстровані в ЄРАН в періоді червень 2020р.,за датою 26.06.2020р., а розрахунок коригування на скасування показників акцизної накладної, у зв'язку з помилковими даними уніфікованого складу,виписаний та зареєстрований в наступному періоді, в періоді виявлення помилки, за датою 07.07.2020р.?

До зазначеногозапитання.

Відповідно до підпункту 4 пункту 2 розділу V  Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів  від 23.01.2015р. № 14 (попередня редакція до внесення змін, внесених до Порядку наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020р.№ 747) при заповненні Додатку 1¹ "Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу" у графі 4 "Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис. л, приведеного до t 15° C)  - отриманого" зазначаються обсяги пального, приведеного до t 15° C, отриманого суб'єктом господарювання у звітному періоді згідно з митними деклараціями та акцизними накладними/ розрахунками коригування до акцизних накладних, зареєстрованих у ЄРАН.

Таким чином, з огляду на те, що у Декларації акцизного податку (чинної до внесення змін у 2021 році) відображаються обсяги пального за зареєстрованими  у звітному періоді акцизними накладними/ розрахунками коригування, то мали відображатися у Декларації акцизного податку за:

• червень 2020 року  - акцизна накладна № 48383 від 26.06.2020р., яка зареєстрована у червні 2020 року;
• липень 2020 року -  акцизна накладна № 54556 від 26.06.2020р., зареєстрована  у ЄРАН у липні 2020 року та розрахунок коригування  до акцизної накладної № 48383 від 26.06.2020р. № 54555, зареєстрований у липні 2020 року.

Поряд з цим інформуємо, що пунктом 52⁸ підрозділу 10 розділу XX Кодексу тимчасово, на період по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків, встановлених, зокрема статтями 52 і 53 розділу II Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.