Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.10.2021 р. № 3661/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення фізичної особи – підприємця щодо норм чинного законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи та надає послуги іноземним замовникам, що знаходяться за межами України.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи може фізична особа підприємець для забезпечення отримання оплати за послуги, надані іноземним замовникам мати рахунок в іноземному банку і чи потрібна для відкриття такого рахунку ліцензія/дозвіл Національного банку України (далі – НБУ)?
2. Чи потрібно повідомляти про рахунок відкритий в іноземному банку (НБУ, українські банки в яких відкриті рахунки фізичних осіб – підприємців та в які терміни здійснюється таке повідомлення?
3. Чи потрібно кошти, отримані на рахунок в іноземному банку перераховувати на валютний рахунок, відкритий в Україні і в які терміни?
4. Чи не вважатиметься неперерахування валютних коштівіз рахунку відкритому за кордоном на валютний рахунок, відкритий в Україні неповерненням валютної виручки та/або порушенням порядку здійснення валютних операцій?
5. Чи може фізична особа-підприємець, для отримання валютної виручки використовувати рахунки відкриті в іноземних платіжних системах, наприклад  Payoneer?
6. Чи є відкриття/використання картки/акаунту в системі Payoneer тотожним відкриттю/використанню рахунку фізичною особою – підприємцем в іноземному банку?
7. Які особливості відкриття рахунку фізичною особою – підприємцем в іноземному банку мати такий рахунок, щоб вважатися рахунком саме фізичної особи – підприємця?

Щодо питання першого

Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов'язки суб'єктів валютних операцій і уповноважених установ, відповідальність за порушення валютного законодавства регулюється Законом України від 21 червня 2018 року  № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далі – Закон № 2473).

 Статтею 2 Закону № 2473 визначено, що валютне регулювання в Україні ґрунтується на таких принципах, зокрема, свобода здійснення валютних операцій, що передбачає право фізичних та юридичних осіб – резидентів укладати угоди з резидентами та (або) нерезидентами та виконувати зобов'язання, пов'язані з цими угодами, у національній валюті чи в іноземній валюті, у тому числі відкривати рахунки у фінансових установах інших країн.

Частиною третьою ст. 4 Закону № 2473 передбачено, що резиденти з урахуванням обмежень, визначених Законом № 2473 та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції.

Згідно з п. 4 ст. 5 Закону № 2473 порядок проведення розрахунків за валютними операціями визначається НБУ.

 Отже, з питання наявності ліцензії для відкриття рахунку за кордоном Ви можете звернутися до НБУ.

Щодо питання третього

 Пунктом 2 ст. 13 Закону №  2473 визначено, що у разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав – з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Постановою Правління НБУ від 02 січня 2019 року № 5 затверджено Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, яке визначає заходи захисту, запроваджені НБУ, порядок їх застосування (порядок здійснення валютних операцій в умовах запроваджених цим Положенням заходів захисту), а також порядок здійснення окремих операцій в іноземній валюті (далі – Положення № 5).

Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів встановлені розділом II Положення № 5.

Пунктом 2 розділу I Положення № 5 визначено, що термін «банк» уживається у значенні, визначеному Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до ст. 2 Закону України від 07 грудня 2000 року№ 2121-III «Про банки і банківську діяльність», банк – юридична особа, яка на підставі банківської ліцензії має виключне право надавати банківські послуги, відомості про яку внесені до Державного реєстру банків.

Відповідно до п. 16 розділу I Положення № 5 розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках.

Пунктом 23 Положення № 5 передбачено, що грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в Україні в банку.

Щодо питання четвертого

Порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів встановлено Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, яка затверджена постановою Правління НБУ від 02 січня 2019 року № 7.

Пунктом 5 ст. 13 Закону № 2473 встановлено, що порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Статтею 14 Закону № 2473 визначено види відповідальності за порушення вимог валютного законодавства (крім порушення строків за операціями з експорту та імпорту товарів, відповідальність за яке встановлюється згідно із ст. 13 Закону  № 2473).

Одночасно зауважуємо, що відповідно до Закону України від 20 травня 1999 року № 679-ХIV «Про Національний банк України» НБУ встановлює правила проведення банківських операцій; визначає систему, порядок і форми платежів; здійснює відповідно до визначених спеціальним законодавством повноважень валютне регулювання, визначає порядок здійснення операцій в іноземній валюті, тому з питання форми, змісту документів іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за товар, якщо розрахунки за експорт товару здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном.

 Таким чином, з питань порушених Вами у зверненні доцільно звернутись до НБУ.

 Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.