Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЧЕРНIВЕЦЬКIЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.04.2017 р. № 27/ІПК/24-13-12-01

Щодо складання податкових накладних при здійсненні операцій з постачання послуг з приватизації присадибних ділянок

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015року №1307 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 року № 137/28267 зі змінами та доповненнями (далі - Порядок №1307).

Відповідно до пункту 17 Порядку №1307, у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у верхній лівій частині таких накладних у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" робиться помітка "Без ЦЦВ".

Податкова накладна складається постачальником (продавцем) на отримувача (покупця) із зазначенням:

— найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця;

— індивідуального податкового номера.

Порядок заповнення табличної частини податкової накладної, яка складається з двох розділів: А і Б, визначається пунктом 16 Порядку №1307.

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки І-Х) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

— у рядку І зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

— у рядку IX - загальний обсяг постачання товарів/послуг.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

— до графи 2 - номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця); до графи 3 - до граф 3.1, 3.3 - код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

У разі постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка "X". Графа 3.2 заповнюється на всіх етапах постачання товару;

— до граф 4 та 5 - одиниця виміру товарів/послуг;

— до графи 6 - кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

— до графи 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість;

— до графи 8 - код ставки податку на додану вартість, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються. У разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування зазначається код ставки 903;

— графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування податком на додану вартість , в графі 9 - зазначається код відповідної пільги з податку на додану вартість згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДФС станом на дату складання податкової накладної.

Ознайомитися із Довідником пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів, Ви маєте можливість на офіційному порталі ДФС України за адресою http://sfs.gov.ua.

У разі здійснення пільгових операцій, які не внесені до вказаних довідників (у зв’язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 9 проставляється умовний код "99999999", а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування;

— до графи 10 - обсяг постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість.

— до графи 11- код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника (у випадку, описаному у зверненні не заповнюється).

При цьому, роз’яснення щодо складання податкової накладної №85 від 16.03.2017 року, що надіслана як додаток до звернення, не може бути надане, оскільки інформація, зазначена в даній податковій накладній, не вказується при здійсненні операцій з постачання товарів (послуг), звільнених від оподаткування податку на додану вартість.

При отриманні додаткової інформації щодо суті операції, у зв’язку з якою складено податкову накладну від 16.03.2017 №85, роз’яснення щодо її заповнення буде надано окремо.