Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.10.2021 р. № 3943/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула звернення фізичної особи – підприємця, яке надійшло через електронний кабінет платника податків щодо надання роз’яснення з питання: чи можуть кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця вважатися її особистими коштами, якщо вони не нараховані такій особі як дохід та відповідно не сплачені податки і в межах компетенції повідомляє.

        Постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 № 227 затверджено положення про Державну податкову службу України (далі – Положення № 227).

        Згідно із п.п. 4 п.4 Положення № 227  ДПС здійснює контроль за дотриманням вимог податкового законодавства, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС,здійснює адміністрування податків, зборів, платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), у тому числі проводить відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків (платників єдиного внеску) (п.п. 12 п. 4 Положення № 227); надає індивідуальні податкові консультації, інформаційно-довідкові послуги з питань податкового законодавства та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС(п.п. 70 п. 4 Положення № 227).

        Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

        Основні принципи підприємницької діяльності визначено ст. 44 Господарського кодексу України (далі – ГКУ). Так,частиною першоюст. 44 ГКУ визначено, що підприємництво здійснюється, зокрема, на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, здійснюється відповідно до ст. 177 розділу IVПКУ або глави І розділу XIVПКУ залежно від обраної системи оподаткування.

        Згідно із п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування для фізичної особи – підприємця від провадження господарської діяльності є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.          

Відповідно до п.п. 292.1.1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується її господарській діяльності.

        Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, з врахуванням вимог ст. 292 ПКУ.

        Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

        Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець має право вільно користуватися коштами для власних потреб з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.

        Одночасно зауважуємо, що відповідно до Закону України від 20 травня 1999 року № 679-ХIV «Про Національний банк України» Національний банк України встановлює правила проведення банківських операцій; визначає систему, порядок і форми платежів, тощо.

Таким чином, з питанняхто має право використовувати кошти з поточного рахунку фізичної особи – підприємця, який відкритий в банку виключно для ведення господарської діяльності Ви можете звернутись до Національного банку України.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.