Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.11.2021 р. № 4413/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула зверненнящодо порядку заповнення форми Податкового розрахунку сум доходу,нарахованого (сплаченого) на користьплатниківподатків - фізичнихосіб, і сумутриманого з них податку, а такожсумнарахованогоєдиноговнеску і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні просить надати роз’яснення з наступних питань:

1. Чи необхідно виділяти заробітну плату, податок з доходів фізичних осіб, військовий збір та нарахування єдиного внеску за працівників такого підрозділуабо надавати один Розрахунок з кодом КОАТУУ за основним місцем обліку з Додатками до нього в розрізі КОАТУУ відокремлених підрозділів Банку?

2. У Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий», необхідно виділяти заробітну плату та нарахування єдиного внеску за працівників відокремленого підрозділу або надавати один Розрахунок з типом «Звітний» як «Довідковий» із зазначенням КОАТУУ тільки за основним місцем обліку?

3. У Розрахунку передбачено можливість проставити ознаку в реквізиті 035 або «для призначення інших соціальних виплат1 раз на місяць, при подачі довідкового звіту з типом «Звітний - Довідковий» з ознакою «для призначення соціальних виплат», якщо фізичній особі потрібно буде формлювати пенсію і, наприклад субсидію чи потрібно буде подавати ще один довідковий звіт з відміткою поля «для призначення пенсії». Або досить одного довідкового звіту по фізичній особі?

 Відповідно до абз. «б» п.176.2 ст.176 Кодексуособи, які відповідно до  Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначенихпитань не допускається.

У разі, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Щодо першого питання

Юридична особа подає окремий Розрахунок з додатком 4ДФ по кожному з відокремлених підрозділів юридичної особи, не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету із зазначенням в рядку «033» повного найменування підрозділу, за який подається такий Розрахунок та Додатку 4 ДФ по цьому підрозділу.

Щодо другого та третього питання

З метою недопущення порушення прав застрахованих осіб на своєчасне отримання пенсійних та соціальних виплат, було впроваджено Розрахунок з типом «Звітний» як «Довідковий та додатки до нього, що містять персоніфіковані відомості, з типом «Звітний» як «Довідковий».

У Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» зазначається інформація щодо призначення пенсії застрахованим особам або матеріального забезпечення, страхових виплат (абзац сьомий пункту 1 розділу ІІІ Порядку).

Таким чином відповідно до норм Порядку Розрахунок та додатки до нього з типом «Звітний» як «Довідковий» подаються платником єдиного внеску у разі необхідності призначення поза межами звітного періоду застрахованим особам пенсії або матеріального забезпечення, або страхових виплат та містять виключно інформацію по таких особах.

У разі подання додатку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі – Д1) у складі Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» для призначення пенсії застрахованим особам. У цьому разі Д1 має містити відомості для призначення пенсії по застрахованій особі, які подаються за період до дати формування заяви на призначення пенсії.

Для призначення матеріального забезпечення, страхових виплат – у разі подання Д1 у складі Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» дляпризначення матеріального забезпечення, страхових виплат. У цьому разі Д1має містити відомості для призначення інших соціальних виплат по застрахованій особі.

Відповідно такий принцип застосовується до інших додатків Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий».

З метою недопущення порушення прав застрахованих осіб на своєчасне отримання пенсійних та соціальних виплат, було впроваджено Розрахунок з типом «Звітний» як «Довідковий та додатки до нього, що містять персоніфіковані відомості, з типом «Звітний» як «Довідковий».

У Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» зазначається інформація щодо призначення пенсії застрахованим особам або матеріального забезпечення, страхових виплат (абзац сьомий пункту 1 розділу ІІІ Порядку).

Таким чином, відповідно до норм Порядку Розрахунок та додатки до нього з типом «Звітний» як «Довідковий» подаються платником єдиного внеску у разі необхідності призначення поза межами звітного періоду застрахованим особам пенсії або матеріального забезпечення, або страхових виплат та містять виключно інформацію по таких особах.

У разі подання додатку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі – Д1) у складі Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» для призначення пенсії застрахованим особам. У цьому разі Д1 має містити відомості для призначення пенсії по застрахованій особі, які подаються за період до дати формування заяви на призначення пенсії.

Для призначення матеріального забезпечення, страхових виплат – у разі подання Д1 у складі Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» для призначення матеріального забезпечення, страхових виплат. У цьому разі Д1 має містити відомості для призначення інших соціальних виплат по застрахованій особі.

Відповідно такий принцип застосовується до інших додатків Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий».

Отже у разі наявності у юридичної особі не уповноваженого сплачувати податок відокремленого підрозділу, на якому  працюють наймані працівники та  за який  вона стає на облік як платник податку за неосновним місцем обліку, така юридична особа  заповнює окремий  Розрахунок  із зазначенням в ряду «033» повного найменування відокремленого підрозділу за який подається такий Розрахунок та додаток 4ДФ по  цьому підрозділу.

У випадку, якщо підприємство має декілька  неуповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) місцезнаходженням яких є різні  територіальні громади (райони,місця) та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Розрахунки по кожному такому підрозділу в якому зазначає рядок  «033»  з обов’язкової повною назвою  відокремленого підрозділу, та додаток 4 ДФ.    Разом з тим, якщо підприємство має декілька  неуповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (у тому числі кіоски, магазини, банківські відділення) на території однієї територіальної громади (району,

міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то

за такі підрозділи платник податку подає один Розрахунок, в якому зазначає рядок  «033»  з обов’язковою повною назвою  одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4 ДФ в якому відображає інформацію по всіх найманих особах  цих підрозділів.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.