Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.11.2021 р. № 4445/ІПК/99-00-04-03-03-09

Державна податкова служба України, керуючись ст.52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення …. щодо практичного застосування норм чинного законодавства і в межах компетенціїповідомляє..

Платник податків зазначає,…. перебував у шлюбі з чоловіком ….. була придбана земельна ділянка …. для обслуговування житлового будинку та господарських споруд. Договір купівлі-продажу був оформлений на чоловіка.

На цій земельній ділянці був побудований житловий будинок, … .

Платником податку, як переживша колишня дружина отримано:

• … на підставісвідоцтва про право власності на ½ частку у правіспільноїсумісноївласноті на майно, набутеподружжям за час шлюбу, на житловийбудинок;
• … на підставісвідоцтва про право власності на ½ частину у правіспільноїсумісноївласності на майно, набутеподружжям за час шлюбу, на земельнуділянку (копії додаються).

Отже, набуте майно, є власністюплатника податку і до спадщини не відноситься.

Таким чином, платникподаткупросить надатиіндивідуальнуподатковуконсультацію з питаня:

Чи розповсюджується умова щодо перебування майна у власності понад три роки на майно, набуте платником податку на підставі свідоцтв про право власності на частку в спільному майні, набутому подружжям за час шлюбу, післясмертічоловіка.

Пунктом 19¹.1 ст. 19¹ Кодексу передбачено, що контролюючі органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, платежів установлених Кодексом, а також надають індивідуальні податкові консультації з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якогопокладено на контролюючі органи.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До загальногомісячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, частина доходів відоперацій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 Кодексу (п.п.164.2.4 п.164.2 ст.164 Кодексу).

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Кодексу, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

Згідно з п. 172.2 ст. 172 Кодексу  дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), зазначених у п. 172.1 ст. 172 Кодексу, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 ст. 172 Кодексу, підлягає оподаткуванню за ставкоюза ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.

Таким чином, якщо фізичною особою планується здійснити продаж нерухомого майна (½ житлового будинку та ½ земельної ділянки) протягом звітного податкового року, то дохід, отриманий від продажу ½ частки житлового будинку не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за умови, що таке майно перебуває у власності більше трьох років або отримано у спадщину, а дохід отриманий від продажу другого об’єкту (½ земельної ділянки) протягом цього року оподатковується з урахуванням норм п. 172.2 ст. 172 Кодексу та п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Зауважуємо, що з питання терміну виникнення прав власності на нерухоме майно, отриманого Вами доцільно звернутися до Міністерства юстиції України.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.