Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.11.2021 р. № 4459/ІПК/99-00-21-02-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування послуг, отриманих від нерезидента, та, керуючись ст. 52Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Як зазначено в зверненні, товариство здійснює діяльність у сфері надання готельних послуг. Товариство уклало угоду з резидентом США з організаційно-правовою формою LLC щодо отримання послуг з обробки та проведення комісійних платежів на адресу отримувачів платежів (послуги TACS). Фактично нерезидент здійснює послуги з бронювання туристичними агентствами номерів в готелі товариства та виплати  таким агентствам комісійної винагороди.

При цьому у товариства виникло питання щодо правомірності оподаткування податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України сум, які сплачує товариство на користь нерезидента за отримані послуги.

Особливості оподаткування доходів нерезидентів визначені у п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Для цілейцього пункту під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, слід розуміти, зокрема, брокерську, комісійну або агентську винагороду, отриману від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом на території України на користь резидентів (п.п. «з» п.п. 141.4.1 п. 141.4ст. 141 Кодексу).

Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4 - 141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України(п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Таким чином, у разі якщо нерезидент надає брокерські, комісійні або агентські послуги за межами території України, то доходи нерезидента у виглядіброкерської, комісійної або агентської винагороди не підлягають оподаткуванню відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).