Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.01.2022 р. № 201/ІПК/26-15-04-05-18

Головне управління ДПС у м. Києві на звернення щодо податкової звітності платника єдиного податку, керуючись ст. 52  Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство поінформувало, що з 19.07.2017 перебувало на спрощеній системі оподаткування за ставкою 5 відс. та з 31.12.2019 відповідно до рішення Головного управління ДПС у м. Києві було анульовано реєстрацію Товариства як платника єдиного податку. Рішенням Окружного адміністративного суду                 м. Києва визнано протиправним і скасовано рішення Головного управління ДПС у м. Києві про виключення з реєстру платників єдиного податку Товариства та зобов’язано відновити реєстрацію Товариства в реєстрі платників єдиного податку з 31.12.2019. Протягом періоду розгляду судового оскарження та виконання судового рішення, а саме: з 01.01.2020 та до моменту анулювання дати виключення Товариства з реєстру платників єдиного податку (жовтень 2021 року) Товариство перебувало на загальній системі оподаткування та подавало відповідну податкову звітність.

Товариство просить надати роз’яснення щодо наступних питань:

1. Чи потрібно Товариству вносити  коригування до податкової звітності, поданої за період з 01.01.2020 по цей день?
2. Чи потрібно Товариству додатково подавати податкову звітність як платнику єдиного податку третьої групи за вказаний період (01.01.2020 – жовтень 2021 року)?

Щодо питань 1, 2

Відповідно до абзацу першого п. 49.2 ст. 49 Кодексу платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 із змінами та доповненням, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 07.07.2015 №799/27244.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Відповідно до п. 294.1 ст. 294 Кодексу податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (крім податкового періоду для податкової звітності з податку на додану вартість, визначеного п. 202.1 ст. 202 Кодексу).

Відповідно до п.п. 1 п. 297.1 ст. 297 Кодексу, юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених, зокрема, абзацами другим і третім п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу.

Враховуючи вищезазначене, у зв’язку з тим, що в жовтні 2021 року Головним управлінням ДПС у м. Києві було виконано рішення суду та відновлено реєстрацію Товариства в реєстрі платників єдиного податку з 31.12.2019, то фактично за період з 01.01.2020 по жовтень 2021 року Товариство перебувало на спрощеній системі оподаткування, тому виникає необхідність щодо подання податкових декларацій платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) за вказаний період.

З питання  коригування податкової звітності з податку на прибуток, поданої Товариством за період з 01.01.2020 року по теперішній час, повідомляємо наступне. 

Правові основи оподаткування податком на прибуток підприємств встановлено розд. III та підрозд. 4 розд. XX Кодексу.

Згідно з  п. 133.5 ст. 133 Кодексу не є платниками податку на прибуток суб’єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, визначені гл. 1 розд. XIV Кодексу, крім випадків, передбачених абзацами другим та третім п.п. 133.1.1 та п.п. 133.1.4 п. 133.1 ст. 133 Кодексу.

 Разом з цим, відповідно до п. 50.1 ст. 50 розд. ІІ Кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених      ст. 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 Кодексу), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).