Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.01.2022 р. № 225/ІПК/99-00-09-03-02-06

Державна податкова служба України, відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула звернення Товариства  стосовно надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і повідомляє таке.

У зверненні Товариство зазначає, що помилково склало в електронній формі акцизну накладну форми «П», примірник 1 із 2, дата складання 22.06.2021, порядковий номер 9294, на 6 740,00 кг, 8 129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД № 2710194300, на Отримувачата зареєстрував в ЄРАН, про що свідчить квитанція № 1 отримана 22.06.2021 о 22:37 (в якій вказано, що документ доставлено до центрального рівня Державної податкової служби України 22.06.2021 в 22:33:14) та квитанція №2 отримана 22.06.2021 о 22:37 (у якій вказано, що документ доставлено до районного рівня 22.06.2021о 22:33:14 з позначкою «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО»).

Згідно своїх зобов'язань, Товариство склало та направило акцизну накладну форми «П» , примірник 2 із 2, дата складання 22.06.2021, порядковий номер 9294, на 6 740, 00 кг, 8 129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД №2710194300на Отримувача. Згідно інформації отриманої в електронній програмі, примірник 2 направив Отримувач 22.06.2021о 22:42, а доставлено до контрагента було 22.06.2021 р. о 23:32.

 Відповідно до цього, Товариством, складено розрахунок коригування №9300 від 22.06.2.021 до акцизної накладної форми «П» №9294 від 22.06.2021 на 6 740,00 кг, 8129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД №2710194300, на підставі коду виду коригування 6: відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, 2-й примірникякої не зареєстровано вЄРАН. Згідно квитанції № 1 отриманої 22.06.2021 о 23:41 (вказано,що документ доставлено до центрального рівня Державної податкової служби України 22.06.2021 в 23:36:26) та квитанція № 2 отримана 22.06.2021 о 23:41 (вказано, що документ доставлено до районного рівня 22.06.2021 в 23:36:26 з позначкою «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО»).

Підтвердження реєстраціїпримірника 2 із 2, дата складання 22.06.2021, порядковий номер 9294, на 6 740,00 кг, 8 129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД№ 2710194300 Отримувачу у електронній програмі Товариства не було відображено, і на даний момент інформація також не відображається.

Однак, у зв'язку з технічними проблемами електронної програми, даний розрахунок коригування не був врахований електронною програмою і дозволив контрагенту Отримувачу зареєструвати акцизну накладну форми «П», примірник 2 із 2, дата складання 22.06.2021, порядковий номер 9294, на 6 740,00 кг, 8129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД №2710194300. Згідно квитанції №1 отриманої 22.06.2021 (вказано, що документ доставлено до центрального рівня Державної податкової служби України 22.06.2021 в 23:36:37) та квитанція №2 отримана 22.06.2021 (вказано, що документ доставлено до районного рівня 22.06.2021 в 23:36:37 з позначкою «ДОКУМЕНТ ПРИЙНЯТО»).

Внаслідок цих дій, на акцизний баланс Товариства поступило паливо у об'ємі 6 740,00 кг, 8 129,30 л, але якщо звернути увагу на час доставки документів, вказаний у квитанціях, цього не мало відбутися оскільки Товариство вчасно зареєструвало розрахунок коригування.

Однак, згодом розрахунок коригування №9300 від 22.06.2021 до акцизної накладної форми «П» № 9294 від 22.06.2021 на 6 740,00 кг, 8 129,30 л, складений Товариством, було враховано електронною системо і на акцизний склад нашого Товариства повернулося паливо у об'ємі 6 740,00 кг, 8 129,30 л.

Внаслідок такої технічної помилки на акцизному складі Товариства  обліковується паливо у об'ємі 6 740,00 кг, 8 129,30 л, у той час, як на акцизному складі Отримувача паливо не знялось і також обліковується у об'ємі                    6 740, 00 кг, 8 129,30 л.

Скористатись правом складання розрахунку коригування до акцизної накладної форми «ПІ» №9294 від 22.06.2021 на 6 740,00 кг, 8 129,30 л, згідно з УКТ ЗЕД №2710194300, на підставі коду виду коригування 3: Відміна показників акцизної накладної складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники, Товариство не може, оскільки даний розрахунок коригування відмінить реєстрацію акцизної накладної, внаслідок цього з акцизного складу Отримувача зніметься паливо у об'ємі 6 740,00 кг, 8 129,30 л і повторно поступить, тобто задублюється на акцизний склад Товариства.

Враховуючи вищевикладене, Товариство запитує як скоригувати лишній акцизний ліміт на Отримувача, що виник з технічної помилки, без використання коду виду коригування 3: Відміна показників акцизної накладної складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники?

 

До зазначеного запитання.

 

За даними підсистеми «Архів електронної звітності» інформаційно-телекомунікаційної системи «Єдине вікно подання електронної            звітності» (далі – ІТС) перший примірник акцизної накладної від 22.06.2021    № 9294 (далі – акцизна накладна) від Товариства зареєстрований в ІТС 22.06.2021 о 22:33:14 за номером  9166135827.

Другий примірник акцизної накладної від Отримувача було зареєстровано в ІТС 22.06.2021 о 23:36:37 за номером 9166143996. Відповідні квитанції про реєстрацію першого і другого примірників акцизної накладної були надіслані платникам.

Розрахунок коригування від 22.06.2021 № 9300 до акцизної накладної, яким  Товариство відміняє показники акцизної накладної, зареєстровано в ІТС 22.06.2021 о 23:36:26 за  номером 9166143987.

Реєстрація розрахунку коригування вплинула на збільшення залишку ліміту обсягів у Товариства на 8129,3 літрів, приведених до температури 15° C, проте, зменшення  залишку ліміту обсягів у Отримувача не відбулось через зазначення Товариством у розрахунку коригування коду виду коригування 6 (Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, 2-й примірник якої не зареєстровано в ЄРАН) та, одночасно, відсутність на момент реєстрації розрахунку коригування зареєстрованого Отримувачем другого примірника акцизної накладної.

Станом на 10.12.2021 на акцизному складі пересувному АІ1223ХК за кодом УКТЗЕД 2710194300 в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (СЕА РПСЕ) з урахуванням вищезазначеного перераховано ліміти такого пального.

Інформуємо, що пунктом 52⁸ підрозділу 10 розділу XX Кодексу тимчасово, на період по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків, встановлених, зокрема статтями 52 і 53 розділу II Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.