Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.12.2022 р. № 2438/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультації щодо можливості надання поворотної фінансової допомоги іншому суб’єкту господарювання на загальній системі оподаткування, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що 01.06.2022 перейшло із загальної на спрощену систему з особливостями оподаткування. Основним видом господарської діяльності Товариства є надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (клас 68.20 відповідно до  КВЕД –2010).

Товариство має намір надати поворотну фінансову допомогу іншому суб’єкту господарювання на загальній системі оподаткування та на підставі вищевикладеного просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи може Товариство як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки надавати безвідсоткову поворотну фінансову допомогу юридичним особам?

 

2. Чи підпадає надання Товариством безвідсоткової поворотної фінансової допомоги іншій юридичній особі під діяльність фінансового посередництва, якщо така безвідсоткова поворотна фінансова допомога надаватиметься один раз в рік?

3. Якщо підпадає під фінансове посередництво, то скільки раз на рік Товариство має право надавати іншій юридичній особі безвідсоткову поворотну фінансову допомогу, щоб даний вид діяльності не підпадав під діяльність фінансового посередництва?  

 

Щодо першого, другого та третього питань

Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Законом України від 15 березня 2022 року № 2120-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до Кодексу, зокрема,               підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено п. 9, яким встановлено, що тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення розд. XIV Кодексу застосовуються з урахуванням визначених особливостей.

Пунктом 9.3 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу визначено, що платниками єдиного податку третьої групи, з особливостями оподаткування, без урахування обмежень, встановлених п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

обмін іноземної валюти;

виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, роздрібної торгівлі підакцизними товарами);

видобуток, реалізацію корисних копалин (крім видобування підземних та поверхневих вод підприємствами, які надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення);

страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

фізичні та юридичні особи - нерезиденти.

Враховуючи зазначене, надання Товариством поворотної фінансової допомоги іншому суб’єкту господарювання  не суперечить вимогам п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу щодо можливості застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування.

Поряд з тим зазначаємо, що необхідною умовою правильного застосування норм податкового законодавства є встановлення всіх суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та детального вивчення всіх первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, оформленням яких вони супроводжувались.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

Додатково повідомляємо, що відповідно до п. 52⁸  та п.п. 69.9 п. 69                розд. XX «Перехідні положення» Кодексу для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.