Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.02.2023 р. № 221/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ПРИВАТНОГО ЗАКЛАДУ про надання індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки бюджетних коштів, отриманих від казначейства як освітню субвенцію, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Приватний заклад повідомив, що є юридичною особою, яка надає послуги громадянам України у освітній сфері та має відповідну державну ліцензію, основним видом діяльності є загальна середня освіта (клас 85.31 відповідно до КВЕД –2010).

Згідно з інформацією, наведеною у зверненні, Приватний заклад відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 14.01.2015 № 6 «Деякі питання надання освітньої субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам» з урахуванням змін викладених у Постанові Кабінету Міністрів України                           від 27.01.2019 № 193 «Про внесення змін до Порядку та умов надання освітньої субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам» отримує з місцевого бюджету освітню субвенцію, яку використовує на оплату праці педагогічних працівників.

Враховуючи вищевикладене, суб’єкт господарювання просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо оподаткування бюджетних коштів, отриманих від казначейства як освітню субвенцію для оплати праці педагогічних працівників.  

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відсоткова ставка єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлюється у розмірі 2 відсотки доходу, визначеного відповідно до статті 292 Кодексу (підпункт 9.4 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень підпунктів 44.2, 44.3 статті 44 Кодексу (абзац п’ятий пункту 296.1 статті 296 Кодексу).

До складу доходу, визначеного статтею 292 Кодексу, не включаються, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (підпункт 4 пункт 292.11 статті 292 Кодексу).

Враховуючи зазначене, до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки не включаються суми коштів у вигляді субвенції з бюджетів або державних цільових фондів (у тому числі в межах державних або місцевих програм) за умови їх цільового використання.

Додатково повідомляємо, що відповідно до пункту 52⁸ та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, зупиняється перебіг строків, встановлених, зокрема статтями 52 і 53 Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).