Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.09.2022 р. № 1395/ІПК/18-28-18-04-04

Головне управління ДПС у Сумській області на звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультаціїщодо оподаткування грошових коштів платником єдиного податку третьої групи – юридичної особи за ставкою 2 відс.,керуючись статтею 52 глави 3 розділу II Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями  (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що у квітні 2022 року отримало грошові кошти за послуги/товари, що надані/відвантажені у березні 2022 року, які були включені до доходу та відображені у Декларації з податку на прибуток підприємства за I квартал 2022 року. При цьому з 01.04.2022 року Товариство перейшло на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відс. і використовує особливості оподаткування на період воєнного стану.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію та роз’яснитияким чином та в якому періоді Товариству оподатковувати грошові кошти, які отримано у квітні 2022 року, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2 відс., якщо вони були включені до доходу у Декларації з податку на прибуток підприємства за I квартал 2022 року і оподатковані, перебуваючи на загальній системі оподаткування.

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку третьої групи визначений статтею 292 Кодексу. Так, для юридичних осіб - платників єдиного податку третьої групи доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу (частина друга пункт 292.1 статті 292 Кодексу).

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 статті 44 Кодексу, який ведеться з метою обрахунку об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (пункт 44.2 статті 44, підпункт 296.1.3 пункту 296.1 статті 296 Кодексу).

Згідно з пунктом 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податкудля юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 глави 1 розділу XIV Кодексу.

Вичерпний перелік надходжень, які з метою оподаткування не включаються до складу доходу, встановлено пунктом 292.11 статті 292 Кодексу.

Так, підпунктом 6 пункту 292.11 статті 292 Кодексу визначено, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця.

Враховуючи зазначене, у разі, якщо суб'єктом господарювання у період перебування на загальній системі оподаткування було включено вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) до складу доходу при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу, то суми коштів за такі товари (роботи, послуги), які надійдуть на рахунок платника єдиного податку третьої групи у період його перебування на спрощеній системі з особливостями оподаткування, встановленими пунктом 9 підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, не включаються до складу його доходу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).