Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 07.09.2022 р. № 1410/ІПК/99-00-21-02-02-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                              щодо оподаткування податком на прибуток та ПДВ операцій, пов’язаних із закупівлею товарів у  платника єдиного податку другої групи – фізичної особита, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у зв’язку зі збройною агресією російської федерації з 24.02.2022 певна кількість підприємств, які були платниками податку на прибуток та ПДВ на загальних підставах, перейшли на спрощену систему обліку та звітності  в якості платників єдиного податку другої групи, які відповідно до вимог Кодексу мають певні обмеження щодо здійснення своєї діяльності. Проте економічна ситуація в умовах військового стану змушує підприємство - платника податку на прибуток звертатись (закуповувати) товари у  платника єдиного податку  другої групи - фізичної особи.

Враховуючи викладене, підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1.Яка відповідальність виникає у підприємства - платника податку на прибуток та податку на додану вартість при взаємодії (наприклад - закупівля товарів) з платником єдиного податку другої групи - фізичної особи?

2.Що повинно бути відображено в бухгалтерському обліку у разі взаємовідносин підприємства платника податку на прибуток та податку на додану вартість з платником єдиного податку другої групи - фізичної особи ?

Щодо питань 1,2

Відповідно до п. 44.1 п. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п.44.2 ст. 44 Кодексу для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з придбання товарів у  платника єдиного податку другої групи – фізичної особи.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями).

Отже, порядокформування витрат у бухгалтерському обліку по операціях, пов’язаних із закупівлею товарів у  платника єдиного податку другої групи – фізичної особи,належить до компетенції Міністерства фінансів України.

Водночас зазначаємо, що нормами розділу V«Податок на доданувартість» Кодексу особливостей оподаткування господарських операцій при здійсненні взаємовідносин з платником єдиного податку другої рупи – фізичною особою, не передбачено.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).