Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.09.2022 р. № 1488/ІПК/99-00-07-04-01-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної – особи підприємця(далі – Підприємець) щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до звернення,Підприємець здійснює продаж товарів через мережу інтернет, оплата за які здійснюється на банківський рахунок Підприємця  у форматі IBAN.

У зв’язку із складністю розуміння законодавства Підприємець звернулася до податкового органу із наступнимизапитаннями:

1. Чи повинна Підприємець видавати фіскальний чек через реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО у разі продажу товарів з повною 100 % передплатою на мій поточний рахунок як продавця у форматі IBAN, відповідно мені покупці ( звичайні фізичні особи) перераховують кошти будь-яким зручним способом ( в тому числі із використанням банківських застосунків)? При цьому в поштове відправлення вкладається документ на товар.
2.  Чи повинна Підприємець видавати фіскальний чек через реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО у разі продажу товарів з частковою передплатою на мій поточний рахунок як продавця у форматі IBAN, відповідно мені покупці ( звичайні фізичні особи) перераховують кошти будь-яким зручним для них способом ( в тому числі із використанням банківських
   застосунків)? А кінцевий розрахунок покупець робить на пошті та відповідно на сплачені кошти отримує фіскальний чек від поштового оператора. При цьому в поштове відправлення вкладається документ на товар.
3. Чи повинна Підприємець видавати фіскальний чек через реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО у разі продажу товарів з 100% післяплатою (накладений платіж), тобто повний розрахунок покупець робить на пошті та отримує фіскальний чек від поштового оператора на суму сплачених коштів? При цьому в поштове відправлення вкладається документ на товар.

З урахуванням того, що: Обов’язок продавця передати товар покупцеві вважається виконаним в момент здачі товару перевізникові або організації зв’язку для доставки покупцеві (частина друга ст. 664 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-1V із змінами та доповненнями). Продавець у такому випадку вкладає в поштове відправлення документи на товар.

4. Чи повинна Підприємець видавати фіскальний чек через реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО у разі продажу товарів з повною 100 % передплатою з допомогою платіжних сервісів.

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначено Законом України від 06 липня 1995 року
№ 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265).

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані, зокрема:

проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу програмні РРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний РРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) (пункти 1 і та 2 статті 3 Закону № 265).

Розрахунковою операцією є приймання від покупців готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця (абзац шостий статті 2 Закону № 265).

Порядок застосування РРО або програмних РРО та здійснення розрахунків за товари (роботи, послуги) встановлено статтею 3 Закону № 265 та наказом Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547 «Про затвердження порядків щодо реєстрації реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій».

Законодавство України ототожнює готівкові розрахункові операції з розрахунковими операціями, здійсненими за допомогою POS-терміналів та платіжних сервісів, що використовують реквізити платіжних карток банківських установ в мережі Інтернет, які проводяться суб’єктами господарювання всіх форм власності, у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а тому обов’язок суб’єкта господарювання застосовувати РРО або програмні РРО при отриманні оплати за товари (послуги) залежить не від форми оплати, а виникає відповідно до способу її здійснення.

Для Підприємця, як суб’єкта господарювання на якого поширюється дія Закону № 265, для цілей застосування РРО або програмних РРО, має значення лише спосіб, який запропоновано Підприємцем покупцю.

Як відповідь на питання 1 - 4 повідомляємо, що за умови надання покупцям, як можливого способу оплати, реквізитів розрахункового рахунку Підприємця у форматі IBAN,Закон № 265 не вимагає обов’язкового застосування РРО або програмних РРО, незалежно від обраного клієнтами способу оплати.

Приймання оплати в інший спосіб, зокрема із використанням електронних платіжних засобів Підприємця, вимагає застосування РРО або програмних РРО на загальних підставах.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.