Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЧЕРКАСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.01.2018 р. № 334/ІПК/23-00-12-0413

Щодо перенесення від’ємного значення ПДВ в разі переходу на загальну систему оподаткування

Головне управління ДФС у Черкаській області розглянуло лист платника щодо перенесення сум ПДВ, сплачених при придбанні товарів, які не були використані сільськогосподарської продукції із податкової декларації з ПДВ із позначкою «0121» до податкової декларації з ПДВ із позначкою «0110», в зв’язку з переходом сільськогосподарського підприємства - платника ПДВ із спеціального режиму на загальну систему оподаткування ПДВ, та керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно пункту 6.21 розділу V Наказу Мінфіну від 14.11.2014, № 1130 "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість", сільськогосподарське підприємство виключається з реєстру суб'єктів спеціального режиму у разі, коли таке підприємство за добровільним рішенням подає заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму та про його реєстрацію як платника ПДВ на загальних підставах. При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму є дата внесення відповідного запису до такого реєстру.

Таке підприємство, починаючи з дати виключення, повинно подавати до контролюючого органу за місцем податкового обліку виключно податкову декларацію з ПДВ із позначкою "0110".

У разі якщо в сільськогосподарського підприємства - платника ПДВ за результатами здійснення сільськогосподарської діяльності за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі наявні залишки товарів, які не були використані при виробництві сільськогосподарської продукції, то суми ПДВ, сплачені при придбанні таких товарів, можуть бути перенесені із податкової декларації з ПДВ із позначками "0121" - "0123" до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0110", поданими за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі.

Отже, якщо у підприємства на дату виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму наявні залишки товарів, які не були використані при виробництві сільськогосподарської продукції, то суми ПДВ, сплачені при придбанні таких товарів, можуть бути перенесені із податкової декларації з ПДВ із позначками "0121" - "0123" до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0110".