Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 02.06.2022 р. № 672/ІПК/99-00-21-02-02-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо питань оподаткування доходів нерезидента з джерелом їх походження з України та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, щотовариство отримало рекламні послуги від нерезидента у грудні 2021 року. Оплату вартості таких послуг резидент планує здійснити в лютому 2022 року.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування вказаної операції податком на доходи нерезидента з джерелом його походження з України.

Відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, в редакції чинній на 31.12.2021,резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб'єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4 - 141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Отже, податок на доходи нерезидента сплачується під час виплаттаких доходів.

Підпунктом 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, в редакції чинній на 31.12.2021, встановлено, що резиденти, у тому числі фізичні особи - підприємці, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, або суб’єкти господарювання (юридичні особи чи фізичні особи - підприємці), які обрали спрощену систему оподаткування, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.

Законом України від 03 червня 2021 року № 1525-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» було внесено зміни до Кодексу, зокрема, щодо виключення п.п. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу. Вказана норма почала діяти з01.01.2022.

Таким чином, резидент України, який здійснює виплати нерезидентам за виробництво/розповсюдження реклами після 31.12.2021, податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат не сплачує.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).